วิธีการรับรู้รายได้

ห้าวิธีการจัดการสามารถใช้เพื่อรายได้ที่ราบรื่นในงบกำไรขาดทุน

เป็นส่วนหนึ่งของคำแนะนำในการจัดทำ งบการเงิน คุณได้เรียนรู้ว่าแนวคิดเกี่ยวกับเงินคงค้าง - จับคู่ รายได้ กับ ค่าใช้จ่าย - เป็นรากฐานสำคัญของการทำบัญชี โดยการเปรียบเทียบเงินสดกับต้นทุนในการสร้างเท่านั้นนักลงทุนสามารถสร้างความเข้าใจใน ผลกำไร ของธุรกิจได้ อย่างไรก็ตามภายใต้หลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป (GAAP) มีหลายวิธีในการรับรู้รายได้ งบการเงิน อาจมีความแตกต่างกันอย่างมากแม้ว่าจะมีความเป็นจริงทางเศรษฐกิจขึ้นอยู่กับวิธีการใดก็ตาม

การทดสอบรายได้สองรายการ

สำหรับรายได้ที่ต้องรับรู้มีเงื่อนไขสำคัญสองประการที่ต้องปฏิบัติตามตาม SFAC 5 การรับรู้และการวัดผลในงบการเงินของวิสาหกิจ พวกเขาคือ:

1. เสร็จสิ้นกระบวนการรายได้
   ภายใต้การทดสอบนี้ผู้ขายจะต้องไม่มีภาระผูกพันที่เหลืออย่างมีนัยสำคัญต่อลูกค้า หากมีคำสั่งซื้อหมวกกันน็อกฟุตบอลห้าร้อยชิ้นและมีเพียงสองร้อยรายการการทำธุรกรรมจะไม่สมบูรณ์ หากผู้ขายเป็นผู้ผลิตเครื่องใช้และสัญญาว่าจะครอบคลุมการรับประกันที่ครอบคลุมไม่ควรจองการขายเป็นรายได้เว้นแต่ค่าใช้จ่ายในการให้บริการนั้น (เช่นแรงงานซ่อมและชิ้นส่วนอะไหล่) สามารถคาดการณ์ได้อย่างสมเหตุสมผล นอกจากนี้ บริษัท ที่ขายผลิตภัณฑ์ที่มีนโยบายการคืนสินค้าที่ไม่มีเงื่อนไขสามารถจองการขายได้จนกว่าหน้าต่างจะหมดอายุลง (เช่น บริษัท ที่สัญญาว่าจะได้รับเงินคืนไม่ จำกัด จำนวนเป็นเวลาเก้าสิบวันหลังจากที่ยอดขายไม่ควรบันทึกรายได้จนกว่าระยะเวลาดังกล่าวจะสิ้นสุดลง )

1. การประกันการชำระเงิน
   ในการจองรายได้ บริษัท ขายจะต้องสามารถประมาณความเป็นไปได้ที่จะได้รับค่าใช้จ่ายสำหรับการสั่งซื้อ

วิธีการรับรู้รายได้ 1: พื้นฐานการขาย

นี่เป็นวิธีที่อาจเหมาะสมกับนักลงทุนมากที่สุด ภายใต้วิธีการขายรายได้จะรับรู้ ณ เวลาที่ขาย (หมายถึงช่วงเวลาที่ชื่อสินค้าหรือบริการโอนไปยังผู้ซื้อ) การขายสามารถเป็นเงินสดหรือเครดิต (เช่น ลูกหนี้ ) หมายความว่ารายได้ไม่เป็นที่ยอมรับแม้ว่าเงินสดจะได้รับก่อนการทำธุรกรรมเสร็จสิ้น

ตัวอย่างเช่นผู้จัดพิมพ์นิตยสารที่ได้รับเงิน 120 เหรียญต่อปีสำหรับการสมัครรับข้อมูลรายปีจะรับรู้รายได้ 10 เหรียญต่อเดือนเท่านั้น เหตุผลง่าย ๆ : ถ้าพวกเขาออกไปนอกธุรกิจพวกเขาจะต้องส่งคืนค่าบริการรายปีที่กำหนดให้กับลูกค้าเป็นส่วนใหญ่เนื่องจากยังไม่ได้ส่งมอบสินค้าที่ได้รับการชำระเงิน

วิธีการรับรู้รายได้ 2: ร้อยละของความสำเร็จ

บริษัท ที่สร้างสะพานหรือเครื่องบินใช้เวลาหลายปีในการส่งมอบผลิตภัณฑ์ให้กับลูกค้า ในกรณีนี้ บริษัท ที่รับผิดชอบในการสร้างผลิตภัณฑ์ต้องการแสดงให้ผู้ถือหุ้นเห็นว่ามีรายได้และผลกำไรแม้ว่าโครงการจะยังไม่เสร็จสมบูรณ์ ดังนั้นจะใช้เปอร์เซ็นต์ของวิธีการสร้างรายได้ให้เสร็จสมบูรณ์หากมีเงื่อนไขสองประการดังต่อไปนี้ 1. มีสัญญาที่บังคับใช้ในระยะยาวและ 2) เป็นไปได้ที่จะประมาณเปอร์เซ็นต์ของโครงการที่ทำเสร็จรายได้ และค่าใช้จ่าย

ภายใต้วิธีนี้มีสองวิธีที่การรับรู้รายได้อาจเกิดขึ้นได้:

1. ใช้เหตุการณ์สำคัญเช่นจำนวนแทร็กทางรถไฟที่เสร็จสมบูรณ์
   บริษัท รับเหมาก่อสร้างได้รับเงิน 100,000 เหรียญเพื่อสร้างทางหลวง 50 ไมล์ สำหรับทุกไมล์ บริษัท จะดำเนินการเสร็จสิ้น บริษัท จะรับรู้รายได้ 2,000 ดอลลาร์ในงบกำไรขาดทุน (100,000 ดอลลาร์ / 50 ไมล์ = 2,000 ดอลลาร์ต่อไมล์)

1. ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นกับค่าใช้จ่ายโดยประมาณ
   การใช้เมตริกนี้ บริษัท รับเหมาก่อสร้างจะเข้าถึงการรับรู้รายได้โดยการเปรียบเทียบต้นทุนที่เกิดขึ้นกับค่าใช้จ่ายทั้งหมดโดยประมาณ ตัวอย่างเช่นธุรกิจคาดว่าทางหลวงหมายเลข 100,000 ดอลลาร์จะต้องเสียค่าใช้จ่าย 80,000 เหรียญในส่วนวัสดุค่าแรงและอื่น ๆ เมื่อสิ้นเดือนแรกจะใช้เงิน 5,000 เหรียญในการทำโครงการ 5,000 เหรียญเป็น 6.25% ของ 80,000 เหรียญ; (6.25%) หรือ 6,250 เหรียญสหรัฐฯและรับรู้รายได้เป็นรายได้ใน งบกำไรขาดทุน

   หนึ่งข้อแม้: ถ้าคุณพบว่าตัวเองอ่านผ่าน บริษัท 10K ที่ใช้วิธีเปอร์เซ็นต์การรับรู้รายได้ที่สมบูรณ์แบบคุณอาจต้องการระวังการจองค่าใช้จ่ายก่อนเวลาอันควรเช่นการซื้อสินค้าดิบ จนกว่าสินค้าจะถูกนำมาใช้จริงในวงจรการผลิต (เช่นการเทพื้นคอนกรีตจริงในที่ทำงานไม่ต้องซื้อคอนกรีตที่ Home Depot) ไม่ควรนับค่าใช้จ่าย ธุรกิจที่ไม่ได้ทำให้ความแตกต่างนี้มีแนวโน้มที่จะคุยโวรายได้ กำไรขั้นต้น และ กำไรสุทธิ สำหรับงวดเป็นผล

การรับรู้รายได้วิธีที่ 4: วิธีการกู้คืนต้นทุน

วิธีการรับรู้รายได้ที่ระมัดระวังที่สุดของทั้งหมดวิธีการในการเรียกคืนค่าใช้จ่ายจะใช้เมื่อ บริษัท ไม่สามารถประมาณค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ต้องใช้ในการดำเนินโครงการได้อย่างสมเหตุสมผล ผลที่ได้คือไม่รับรู้ผลกำไรทั้งหมดจนกว่าจะมีการหักค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นจากการทำโครงการ ตัวอย่างจะรวมถึงการพัฒนาซอฟต์แวร์ภายในและบางประเภทของที่ดิน

สมมติว่า บริษัท กฎหมายได้พัฒนาซอฟต์แวร์ของตนเองโดยมีค่าใช้จ่ายรวม 1 ล้านเหรียญ หลายปีต่อมาคู่ค้าตัดสินใจที่จะเริ่มออกใบอนุญาตซอฟต์แวร์ให้กับ บริษัท อื่น ๆ ในไตรมาสแรกมียอดขายรวม 250,000 เหรียญ ภายใต้วิธีการในการเรียกคืนค่าใช้จ่ายของการรับรู้รายได้ แต่ทั้งหมดนี้จะเป็นค่าชดเชยกับค่าใช้จ่ายในการพัฒนาเดิม 1 ล้านเหรียญ ไม่มีอะไรจะปรากฏในงบกำไรขาดทุนเป็นรายได้จนกว่าจะมีการลบยอดเงินเดิมทั้งหมด 1 ล้านเหรียญออก

วิธีการรับรู้รายได้ 5: งวด

เมื่อมีการเรียกเก็บ เงิน จริงของ เงินสด บริษัท ควรใช้วิธีการผ่อนชำระของการรับรู้รายได้ นี้ใช้เป็นหลักในการทำธุรกรรม อสังหาริมทรัพย์ บางอย่างที่ขายอาจจะตกลงกัน แต่เก็บเงินสดจะขึ้นอยู่กับความเสี่ยงของการจัดหาเงินของผู้ซื้อลดลงผ่าน ดังนั้น กำไรขั้นต้น จะคำนวณเฉพาะตามสัดส่วนที่ได้รับ

ตัวอย่างเช่นสมมติว่านักพัฒนาซอฟต์แวร์ได้ใช้จ่ายพาร์ทเมนต์มูลค่า 500,000 ดอลลาร์ เขาขายที่ดินราคา 750,000 เหรียญ แต่ผู้ซื้อจะจ่ายเป็นงวด ๆ สองงวด - วันที่ 1 มกราคมและวันที่ 31 กรกฎาคม ในวันที่ครบกำหนดชำระเงินครั้งแรกนักพัฒนาซอฟต์แวร์จะได้รับเช็คครึ่งหนึ่งของสิ่งที่เขาเป็นหนี้หรือเป็นจำนวนเงิน 375,000 เหรียญ รายได้ของเขาจะสะท้อนถึงรายได้ห้าสิบเปอร์เซ็นต์ของรายได้และ กำไรขั้นต้นที่ ได้รับเนื่องจากเขาได้เก็บเงินสดไว้ห้าสิบเปอร์เซ็นต์ (รายได้ 375,000 เหรียญและกำไรขั้นต้น 125,000 เหรียญ) ($ 250,000 กำไรขั้นต้นรวม $ 750K ราคาขาย 500,000 เหรียญ) ค่าใช้จ่าย = 250,000 เหรียญ x 50% = 125,000 เหรียญ) (เข้าใจกฎจริงเกี่ยวกับการบัญชีสำหรับการขายอสังหาริมทรัพย์มีความซับซ้อนมากยิ่งขึ้นตัวอย่างนี้ใช้เพื่อความเรียบง่ายเพียงเพื่อแสดงแนวคิดเรื่องวิธีการผ่อนชำระเท่านั้น)

การจัดการวิธีสามารถจัดการรายได้โดยใช้การรับรู้รายได้

คุณสามารถเห็นได้ว่าการจัดการสามารถทำได้โดยมีเพียงการเปลี่ยนแปลงการบัญชีการรับรู้รายได้เท่านั้นอย่างมากจะเปลี่ยนรูปลักษณ์ของ งบกำไรขาดทุน ให้มากขึ้นหรือ ลดรายได้ และผลกำไร สัญญาฉบับเดียวกันที่ใช้วิธีเปอร์เซ็นต์การรับรู้รายได้แทนวิธีการที่เสร็จสิ้นแล้วจะส่งผลให้สินทรัพย์ที่สูงขึ้น ส่วนของ ผู้ถือหุ้นที่มากขึ้น หนี้สินที่ ลดลงและ อัตราส่วนหนี้สินต่อทุนลด ลง งบกำไรขาดทุนจะแสดงรายได้ที่ราบรื่นมากขึ้นในช่วงหลายปีแม้ว่าข้อเท็จจริงทางเศรษฐกิจและสุขภาพของธุรกิจจะเหมือนกัน นี่คือที่ที่นักลงทุนต้องขุดค้นและเปรียบเทียบการรับรู้รายได้ของทั้งสอง บริษัท ในอุตสาหกรรมเดียวกันเพื่อให้ทราบว่าใครมีผลงานดี ประชดเป็นที่มีข้อยกเว้นบางธุรกิจที่ใช้วิธีการทำสัญญาเสร็จสมบูรณ์จะรายงาน รายได้ ไม่ ได้ ในปีแรกของสัญญาซึ่งหมายความว่าจะไม่จ่ายภาษี ผลก็คือผู้ถือหุ้นของธุรกิจนี้จะบอกว่าพวกเขามีรายได้น้อย แต่ความ มั่งคั่ง ของพวกเขาจะเป็นมากขึ้นเนื่องจากมีเงินทุนที่ใช้ในภาษีธุรกิจรอการตัดบัญชี เป็นปรากฏการณ์ที่คล้ายกับการใช้ LIFO ในการประเมินมูลค่า สินค้าคงคลัง