ความสามารถในการพกพาของการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์

เรียนรู้เกี่ยวกับการเลือกตั้งใหม่สำหรับคู่สมรสที่รอดตาย

เมื่อวันที่ 17 ธันวาคม พ.ศ. 2553 ประธานาธิบดีโอบามาได้ลงนามใน Tax Relief, Reauthorization การประกันการว่างงานและพระราชบัญญัติการสร้างงานของปีพ. ศ. 2553 ("TRUIRJCA" สั้น) เป็นกฎหมาย เป็นส่วนหนึ่งของกฎหมายนี้การปรับเปลี่ยนที่สำคัญได้ทำกับกฎระเบียบที่เกี่ยวข้องกับ ภาษีที่ดินของรัฐบาลกลาง , ภาษีของขวัญ และรุ่นข้ามภาษีการโอน

นอกจากนี้ TRUIRJCA ได้เปิดตัวแนวคิดเรื่อง "การพกพา" ของการ ยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ ระหว่างคู่สมรสระหว่างปีภาษี 2011 และ 2012 กับ TRUIRJCA เป็นครั้งแรก

จากนั้นเมื่อวันที่ 2 มกราคม 2013 ประธานาธิบดีโอบามาลงนามในพระราชบัญญัติการสงเคราะห์ผู้เสียภาษีอากรของสหรัฐอเมริกา ("ATRA" เป็นฉบับย่อ) เป็นกฎหมาย

ภายใต้บทบัญญัติของ ATRA ความสามารถในการพกพาการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ระหว่างคู่สมรสได้รับการกำหนดเป็นอย่างถาวรในปีพ. ศ. 2556 และในอนาคต "การพกพา" ของการยกเว้น ภาษีอสังหาริมทรัพย์ หมายถึงอะไร?

นิยามของความสามารถในการพกพาของการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์

ในแง่ง่ายๆการพกพาภาษีสรรพสามิตระหว่างคู่สมรสของรัฐบาลกลางหมายความว่าหากคู่สมรสคนแรกตายและมูลค่าของอสังหาริมทรัพย์ไม่จำเป็นต้องใช้ การได้รับยกเว้น ของรัฐบาลกลางของคู่สมรสที่เสียชีวิต จากภาษีอสังหาริมทรัพย์ แล้วจำนวนเงินที่ได้รับการยกเว้น ไม่ได้ใช้สำหรับที่ดินสมรสของคู่สมรสที่เสียชีวิตอาจถูกโอนไปยังคู่สมรสที่รอดตายได้รับการยกเว้นเพื่อให้เขาหรือเธอสามารถใช้คู่สมรสที่เสียชีวิตได้รับการยกเว้นที่ยังไม่ได้ใช้ รวมทั้ง การยกเว้นของตัวเองเมื่อคู่สมรสที่รอดตายภายหลังตาย (โปรดทราบว่าในเรื่อง ภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐ ในปัจจุบันมีเพียงรัฐฮาวายที่สามารถพกพาได้ในระดับรัฐและแมรี่แลนด์จะเริ่มเปิดตัวการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐในปีพ. ศ. 2562)

ตัวอย่างของความสามารถในการพกพาของการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์

ตัวอย่างโดยใช้ตัวเลขควรช่วยอธิบายถึงแนวความคิดเกี่ยวกับการพกพาภาษีสรรพสามิตอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางระหว่างคู่สมรส:

ผลลัพธ์โดยไม่มี Portability

สมมติว่าบ๊อบและซูแต่งงานกันและมีทรัพย์สินทั้งหมดที่มีชื่อร่วมกันและมูลค่าสุทธิของพวกเขาคือ 8,000,000 ดอลลาร์บ็อบเสียชีวิตก่อนและการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางมีมูลค่า 5,340,000 ดอลลาร์ในวันที่เสียชีวิตและการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ระหว่างคู่สมรส ไม่ได้ มีผล :

1. ภายใต้ข้อเท็จจริงเหล่านี้เมื่อ Bob เสียชีวิตที่ดินของเขาจะไม่จำเป็นต้องใช้การยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ $ 5,340,000 เนื่องจากทรัพย์สินทั้งหมดมีชื่อร่วมกันและ การหักเงิน สมทบที่ ไม่ จำกัด จะทำให้ Bob สามารถแบ่งทรัพย์สินร่วมกันโดยอัตโนมัติให้กับ Sue ได้โดยทางด้านขวา ของการอยู่รอดโดยไม่ต้องเกิดขึ้นใด ๆ ภาษีทรัพย์สินของรัฐบาลกลาง
2. สมมติว่าในช่วงเวลาของการตายของซูภายหลังการได้รับการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางยังคงเป็น $ 5,340,000 อัตราภาษีอสังหาริมทรัพย์เป็น 40% และอสังหาริมทรัพย์ของ Sue ยังคงมูลค่า 8,000,000 $
3. ด้วยการยกเว้นภาษีทรัพย์สินจำนวน 5,340,000 ดอลลาร์ของบ็อบที่เสียไปอย่างสิ้นเชิงเมื่อ Sue เสียชีวิตในภายหลังเธอสามารถจ่ายภาษีได้เพียง 5,340,000 ดอลลาร์สหรัฐเท่านั้น ดังนั้นทรัพย์สมบัติของซูจะเป็นหนี้ภาษีอสังหาริมทรัพย์ประมาณ 1,064,000 ดอลลาร์หลังจากเสียชีวิต:

อสังหาริมทรัพย์มูลค่า 8,000,000 ดอลลาร์ - ได้รับยกเว้น 5,340,000 ดอลลาร์ = ที่ดินที่ต้องเสียภาษี 2,660,000 ดอลลาร์

อสังหาริมทรัพย์ที่ต้องเสียภาษี 2,660,000 เหรียญ x อัตราภาษีอสังหาริมทรัพย์ 40% = 1,064,000 เหรียญ

ผลลัพธ์ด้วย Portability

สมมติว่าบ๊อบและซูแต่งงานกันและมีทรัพย์สินทั้งหมดที่มีชื่อร่วมกันและมูลค่าสุทธิของพวกเขาคือ 8,000,000 ดอลลาร์บ็อบเสียชีวิตก่อนและได้รับการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางคือ 5,340,000 ดอลลาร์ในวันที่การเสียชีวิตของบ๊อบและการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ระหว่างคู่สมรสมีอยู่ ผลกระทบ:

อสังหาริมทรัพย์มูลค่า 8,000,000 ดอลลาร์ - การยกเว้นภาษี $ 10,680,000 = อสังหาริมทรัพย์ที่ต้องเสียภาษี $ 0

1. เมื่อ Bob เสียชีวิตที่ดินของเขาจะไม่จำเป็นต้องใช้การยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ $ 5,340,000 เนื่องจากสินทรัพย์ทั้งหมดมีชื่อร่วมกันและการหักเงินสมทบที่ไม่ จำกัด จะทำให้สามารถโอนส่วนแบ่งของ Bob ไปยัง Sue ตามสิทธิของ รอดชีวิตและไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินใด ๆ ของรัฐบาลกลาง
2. สมมติว่าในช่วงเวลาของการตายของซูภายหลังการได้รับการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางยังคงเป็น $ 5,340,000 อัตราภาษีอสังหาริมทรัพย์เป็น 40% และอสังหาริมทรัพย์ของ Sue ยังคงมูลค่า 8,000,000 $
3. ป้อนความสามารถในการพกพาของการได้รับการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์โดยใช้แนวคิดเรื่องการยกเว้นภาษีระหว่างคู่สมรสภายใต้ข้อเท็จจริงเหล่านี้การยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ของบ็อบที่ไม่ได้ใช้จำนวน 5,340,000 ดอลลาร์จะถูกเพิ่มเข้ากับการยกเว้นภาษีจำนวน 5,340,000 ดอลลาร์ของ Sue ซึ่งจะทำให้ซูได้รับการยกเว้น 10,500,000 ดอลลาร์
4. เนื่องจากซูได้รับการยกเว้นภาษีที่ดินที่ไม่ได้ใช้แล้วของบรู๊คและสามารถจ่ายภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางได้ฟรี 10,680,000 ดอลลาร์ในขณะที่ที่ดินของ Sue มีมูลค่า 8,000,000 ดอลลาร์จะไม่เป็นหนี้ภาษีที่ดินของรัฐบาลทั้งหมดเลย:

1. ดังนั้นการพกพาการได้รับการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์จะบันทึกทายาทของบ๊อบและซูเกี่ยวกับ 1,064,000 ดอลลาร์ในภาษีอสังหาริมทรัพย์
2. โปรดทราบว่าซูจะไม่ "รับช่วง" โดยอัตโนมัติยกเว้นของ Bob ที่ไม่ได้ใช้ แทนที่จะต้องยื่นแบบฟอร์ม IRS Form 706 United States Estate และ Generation-Skipping Transfer ) เพื่อขอให้มีการยืนยันการเลือกตั้งเพื่อเพิ่มการยกเว้นที่ไม่ได้ใช้ของ Bob ให้ได้รับการยกเว้น ดู รายได้ Proc 2014-18 สำหรับกฎพิเศษที่ใช้กับที่ดินของผู้ตายที่แต่งงานแล้วที่เสียชีวิตหลังจากวันที่ 31 ธันวาคม 2010 และในหรือก่อนวันที่ 31 ธันวาคม 2013

เปรียบเทียบความสามารถในการพกพาด้วย AB Trust System

ก่อนที่จะมีการตรากฎหมายของการพกพาวิธีเดียวที่คู่สมรสอาจผ่านได้สองครั้งยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ให้กับทายาทของตนคือการใช้ระบบ AB Trust ด้วยความสามารถในการพกพาอย่างไรก็ตามการแบ่งมรดกระหว่างคู่สมรสของ A Trust และ B Trust ไม่จำเป็นอีกต่อไป