ฐานการดำเนินการที่ได้รับการดัดแปลงและภาษีอสังหาริมทรัพย์
กฎพื้นฐานของ Carryover Modified
ภายใต้บทบัญญัติแห่ง พระราชบัญญัติการ ประนอมหนี้เพื่อ การเติบโตทางเศรษฐกิจและการประนีการบรรเทาภาษีของปีพ. ศ. 2544 (หรือ "EGTRRA" เป็นระยะเวลาสั้น ๆ ) การได้รับการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางมีการเพิ่มขึ้นเรื่อย ๆ และอัตราภาษีอสังหาริมทรัพย์ก็ค่อยๆลดลงไปจนถึงปี 2010 เมื่อรัฐบาลกลางกำหนดอัตราภาษีอสังหาริมทรัพย์ หายไปอย่างสมบูรณ์ในปีนั้นเท่านั้น ในส่วนของภาษีสรรพสามิตของรัฐบาลกลาง EGTRRA ได้แนะนำ "กฎพื้นฐานที่ได้รับการแก้ไขแล้ว" ซึ่งส่งผลต่อผลกระทบทางภาษีของการได้รับมรดก ภายใต้กฎพื้นฐาน carryover แก้ไขพื้นฐานภาษีรายได้ของทรัพย์สินที่สืบทอดอาจจะเพิ่มขึ้นโดย $ 1,300,000 ในทางตรงกันข้ามกับขั้นตอนที่ไม่ จำกัด ขึ้นภายใต้กฎหมายภาษีก่อนอสังหาริมทรัพย์ นอกจากนี้หากทรัพย์สินถูกสืบทอดโดยคู่สมรสที่ยังมีชีวิตรอด (ไม่ว่าโดยตรงหรือผ่านความไว้วางใจที่มีคุณสมบัติเหมาะสมที่สามารถบอกเลิกได้ (หรือ QTIP)) คุณสมบัตินี้จะได้รับการเพิ่มเงินอีก 3 ล้านเหรียญ
ภายใต้เงื่อนไข TRA 2010 ภาษีอสังหาริมทรัพย์เป็นเกณฑ์เริ่มต้นสำหรับผู้ถือบัตรประจำปี 2553 ดังนั้นทายาทจะต้องยื่นแบบฟอร์มกรมสรรพากรใหม่ที่เรียกว่าแบบฟอร์ม 8939 การจัดสรรเพิ่มขึ้นในเกณฑ์สำหรับทรัพย์สินที่ได้รับจากผู้ถือบัตรเด็ดขาด
เป็นการคืนข้อมูลเท่านั้นไม่ใช่การคืนภาษีและจะครบกำหนดในหรือก่อนวันที่ 17 มกราคม 2012 ส่วนขยายเวลาในการยื่นแบบฟอร์ม 8939 จะไม่ได้รับและแบบฟอร์มที่แก้ไขอาจถูกยื่นได้ในบางกรณีเท่านั้น ข้อมูลเกี่ยวกับการขยายและแก้ไขสามารถดูได้ในคำแนะนำและประกาศ 2011-66
ที่ดินในปี 2010 ควรเลือกใช้หลักการพื้นฐาน carryover ที่ได้รับการแก้ไขเมื่อเทียบกับกฎภาษีอสังหาริมทรัพย์ โดยทั่วไปแล้วทายาทของอสังหาริมทรัพย์ในปี 2010 ที่มีมูลค่าเกินกว่า 5,000,000 เหรียญจะต้องใช้ตัวเลขเพื่อระบุว่าการใช้กฎพื้นฐาน carryover ที่มีการเปลี่ยนแปลงหรือเมื่อเทียบกับกฎภาษีด้านอสังหาริมทรัพย์ทำให้รู้สึกดีขึ้นเนื่องจากจะมีจุดหักเหที่จะทำให้มีความรู้สึกมากขึ้นในการสมัคร หนึ่งแทนการอื่น ๆ
กฎภาษีในปี 2010
ภายใต้บทบัญญัติของ TRA 2010 ภาษีทรัพย์สินของรัฐบาลกลางซึ่งตามที่ได้กล่าวมาข้างต้นควรจะหายไปอย่างสมบูรณ์ในปีภาษีปี 2010 ภายใต้เงื่อนไขของ EGTRRA ได้รับการคืนพระชนม์อย่างน่าอัศจรรย์และนำกลับมาใช้ใหม่อีกครั้งในวันที่ 1 มกราคม 2010 สำหรับทุกปี 2010 ที่ดิน นักเตะที่ทำข้อตกลงเกี่ยวกับกฎหมายภาษีที่ดินฉบับใหม่นี้คือข้อเสนอการได้รับการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ที่ใหญ่ที่สุดซึ่งมีมูลค่า 5,000,000 เหรียญและอัตราภาษีอสังหาริมทรัพย์ที่เล็กที่สุด 35% นอกเหนือจากนี้ทายาทของปี 2010 decedents ที่เลือกที่จะใช้ประโยชน์จากกฎภาษีที่ดินแทนกฎพื้นฐาน carryover แก้ไขจะได้รับเต็มขั้นตอนขึ้นในพื้นฐานของทรัพย์สินที่สืบทอดของพวกเขา
ดังที่ได้กล่าวมาแล้วกฎภาษีทรัพย์สินเป็นกฎเริ่มต้นสำหรับอสังหาริมทรัพย์ในปี 2010 นั่นหมายความว่าถ้าที่ดินรวมไม่เกิน 5,000,000 ดอลลาร์แล้วทายาทไม่ต้องทำอะไรและได้รับขั้นตอนเต็มขึ้นในพื้นฐานในสินทรัพย์ที่ได้รับการถ่ายทอดของพวกเขา แต่ถ้าที่ดินเกินมูลค่า $ 5,000,000 การเสียชีวิตเกิดขึ้นระหว่างวันที่ 1 ธันวาคมถึง 17 ธันวาคม 2010 และทายาทต้องการใช้กฎภาษีด้านอสังหาริมทรัพย์แทนการเปลี่ยนแปลงกฎ carryover ที่ได้รับการแก้ไขแล้วทายาทจะต้องยื่นเรื่องที่ดินของรัฐบาลกลาง การคืนภาษี, แบบฟอร์ม IRS 706 , การคืนภาษีของ สหรัฐอเมริกา (และการย้ายข้ามการผลิต) ในวันที่หรือก่อนวันที่ 19 กันยายน 2011 แต่กรมสรรพากรสร้างความสับสนโดยไม่ได้เผยแพร่เวอร์ชันสุดท้ายของฟอร์ม 2010 706 จนถึงต้นเดือนกันยายน
สำหรับทายาทของปี 2010 ที่ดินที่เกิน 5,000,000 เหรียญและผู้เสียชีวิตของพวกเขาเสียชีวิตเสียชีวิตระหว่างวันที่ 18 ธันวาคมถึง 31 ธันวาคม 2010 หากพวกเขาต้องการที่จะใช้ภาษีที่ดินแทนหลักการพื้นฐาน carryover แก้ไขแล้วพวกเขาก็จะต้องยื่นแบบฟอร์ม IRS 706 เมื่อ หรือก่อนเก้าเดือนหลังจากวันสิ้นพระชนม์ของผู้เสียชีวิตผู้เสียชีวิตยกเว้นที่กล่าวไว้ข้างต้นแบบฟอร์มนี้ไม่ได้เผยแพร่จนถึงต้นเดือนกันยายน
ด้วยเหตุนี้ทายาทแห่งนิคมอุตสาหกรรมในปีพ. ศ. 2553 จึงจำเป็นต้องยื่นแบบฟอร์ม 706 แต่ไม่สามารถจัดเตรียมและยื่นคำร้องได้ทันเวลาควรยื่น แบบฟอร์ม IRS 4768 การ ยื่นคำร้องขอ ต่ออายุเวลา ยื่น แบบ แสดงรายการและ / หรือชำระสหรัฐ (และ บริษัท Generation- ข้ามภาษีโอน) เพื่อที่จะได้รับการขยายเวลาอัตโนมัติโดยใช้เวลาหกเดือนในการยื่นแบบฟอร์ม 706 และชำระภาษีที่อาจถึงกำหนด
กฎภาษีของขวัญประจำปี 2553
ในขณะที่ TRA 2010 ได้ทำการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในกฎระเบียบเกี่ยวกับภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลาง แต่ก็ไม่มีผลต่อการยกเว้นภาษีของขวัญตลอดชีวิตซึ่งยังคงอยู่ที่ 1,000,000 ดอลลาร์ อย่างไรก็ตามภายใต้บทบัญญัติของ EGTRRA ควรลดอัตราภาษีของขวัญจาก 45% ในปี 2552 เป็น 35% ในปี 2553 และ TRA 2010 ไม่มีผลกระทบต่อการลดอัตราภาษีสรรพสามิตนี้
สำหรับผู้ที่ทำเป็นของขวัญที่ต้องเสียภาษีในปีพ. ศ. 2553 พวกเขาจะต้องยื่น แบบฟอร์มกรมสรรพากรของ IRS 709 การคืนภาษีสำหรับของขวัญของสหรัฐอเมริกา (และการย้ายข้ามคืน ) ในหรือก่อนวันที่ 16 เมษายน 2012 (ตั้งแต่วันที่ 15 เมษายนตรงกับวันอาทิตย์)