ฐานก้าวขึ้นจากฐาน Carryover Basis
อะไรคือเกณฑ์ภาษีในทรัพย์สิน?
พื้นฐานของอสังหาริมทรัพย์หรือสินทรัพย์อื่น ๆ เป็นจำนวนเงินที่จ่ายเพื่อซื้อทรัพย์สินบวกกับมูลค่าของการปรับปรุงทุนบางอย่าง
ในกรณีของหุ้นและพันธบัตรพื้นฐานก็เท่ากับราคาซื้อในขณะที่กับอสังหาริมทรัพย์พื้นฐานเท่ากับราคาซื้อรวมทั้งมูลค่าของการปรับปรุงทุนทั้งหมด
Step-Up ในพื้นฐานคืออะไร?
สำหรับปีภาษีก่อนปีพ. ศ. 2553 และหลังปี 2553 ผู้รับมรดกจะได้รับสิทธิตามขั้นตอนในการรับมรดก โดยไม่คำนึงถึงสิ่งที่ผู้ถือครองผู้ที่ได้รับชำระเงินสำหรับทรัพย์สินนั้นผู้รับมรดกของเขาจะได้รับช่วงมูลค่ายุติธรรมของวันที่ตาย
นี่คือตัวอย่าง หากผู้ถือครองตัดสินจ่ายเงิน 100,000 ดอลลาร์สำหรับอสังหาริมทรัพย์และไม่ได้ทำการปรับปรุงทุนและหากถึงวันที่เสียชีวิตมูลค่าตลาดยุติธรรมของอสังหาริมทรัพย์เพิ่มขึ้นเป็น 500,000 ดอลลาร์ฐานภาษีของผู้รับประโยชน์ของเขาในทรัพย์สินถูกเพิ่มขึ้นจาก $ 100,000 ถึง $ 500,000 - ความแตกต่างใหญ่ที่จะกลายเป็นสำคัญถ้าเขาขายมันและอาจเป็นหนี้ภาษีเงินได้กำไร
"Modified Carryover Basis Regime" คืออะไร?
ทายาทของผู้ถือครองผู้ปกครองมีทางเลือกในการก้าวขึ้นอย่างเต็มที่ในปีพ. ศ. 2553 หรือใช้ระบอบการยึดทรัพย์ที่มีการปรับเปลี่ยน
การเลือกใช้กฎพื้นฐานของ carryover modified ก็หมายความว่าทายาทสามารถสืบทอดมูลค่าตลาดที่แท้จริงของทรัพย์สินของผู้ครอบครอง ณ วันที่เสียชีวิตหรือฐานภาษีรายได้เดิมของผู้ถือครองในทรัพย์สินบวกมูลค่าของการปรับปรุงบางอย่าง แต่ไม่ใช่ พื้นฐานขั้นบันไดเต็มรูปแบบ
หากผู้ถือครองได้จ่ายเงิน 3 ล้านเหรียญสำหรับ อสังหาริมทรัพย์ และไม่ได้ทำการปรับปรุงทุนและถ้ามูลค่าตลาดยุติธรรมในปี 2553 เพิ่มขึ้นเป็น 5 ล้านดอลลาร์ทายาทจะรับมรดกด้วยการโอนกรรมสิทธิ์ ภาษีรายได้ 3 ล้านเหรียญ เกิดอะไรขึ้นถ้ามูลค่าตลาดยุติธรรมของทรัพย์สินลดลงเหลือ 2 ล้านเหรียญในวันตายของผู้ถือครอง? เกณฑ์ของทายาทในทรัพย์สินจะเป็นเพียง 2 ล้านเหรียญเท่านั้น
เกณฑ์การโอนสิทธิอาจมีการปรับปรุงภายใต้กฎเกณฑ์ พื้นฐานของทรัพย์สินที่ส่งผ่านไปยังผู้รับประโยชน์อื่นที่ไม่ใช่คู่สมรสที่ยังมีชีวิตรอดอาจเพิ่มขึ้นได้ถึง 1.3 ล้านเหรียญในขณะที่ทรัพย์สินส่งตรงไปยังคู่สมรสที่ยังมีชีวิตรอดหรือเป็นทรัพย์สินที่น่าเชื่อถือซึ่งสามารถบอกได้ว่าเป็นประโยชน์สำหรับคู่สมรสที่รอดตายซึ่งเรียกว่า " QTIP "ไว้วางใจ - อาจเพิ่มขึ้นอีก 3 ล้านเหรียญ
ตัวอย่างของการใช้ระบบ Basified Carryover Modified Carryover กับทรัพย์สินของผู้ตาย
การใช้ตัวอย่างของทรัพย์สินที่มีพื้นฐานทางภาษีเดิม 3 ล้านเหรียญและมูลค่าตลาดยุติธรรม 5 ล้านเหรียญสหรัฐคู่สมรสที่รอดชีวิตสามารถเพิ่มรายได้จากภาษีเดิมได้ดังนั้นพื้นฐานที่มีการโอนย้ายจะเป็น 5 ล้านเหรียญ
ไม่สามารถเพิ่มมูลค่าได้ตามมูลค่าตลาดยุติธรรม ผู้รับประโยชน์ที่ไม่ใช่คู่สมรสสามารถเพิ่มฐานการดำเนินการได้เพียง 1.3 ล้านเหรียญเท่านั้น ค่าใช้จ่ายในการขนย้ายที่เปลี่ยนแปลงไปของเขาจะอยู่ที่ 4.3 ล้านเหรียญ
ผลกระทบต่อภาษีเงินได้นิติบุคคล
หาก ผู้รับประโยชน์ที่ ไม่ใช่คู่สมรสขายทรัพย์สินของตนโดยใช้เงินจำนวน 4,300 ล้านดอลลาร์หลังจากการตายของผู้ถือครองที่มีมูลค่าตลาด 5 ล้านเหรียญสหรัฐเขาจะต้องเสียภาษีกำไรจากกำไรสุทธิเป็นจำนวนเงิน 700,000 เหรียญซึ่งเป็นผลต่างระหว่างยอดขาย ราคาและพื้นฐานการขนย้ายที่เปลี่ยนแปลงไป:
ตรงกันข้ามกับการขายทรัพย์สินเมื่อใช้แบบเต็มขั้นตอน พื้นฐานในทรัพย์สินจะถูกเพิ่มขึ้นจนถึงวันที่มีค่าตาย 5 ล้านเหรียญและการขายจะไม่สร้างภาษีกำไรจากเงินทุนใด ๆ
และหากทรัพย์สินมีพื้นฐานทางภาษีรายได้ 3 ล้านเหรียญและมูลค่าตลาดยุติธรรมของวันที่ 2 ล้านเหรียญ?
พื้นฐานที่สืบทอดมาจากทายาทจะเป็น 2 ล้านเหรียญเพราะพื้นฐานไม่สามารถเพิ่มขึ้นเหนือมูลค่าตลาดยุติธรรมของวันที่ตายได้