ยุทธศาสตร์ด้านภาษีสำหรับการกระจายผลกำไรในช่วงหลายปี
ประโยชน์ที่สำคัญของกลยุทธ์การขายผ่อนชำระเป็นการกระจาย รายได้จากการเพิ่มทุน ตลอดระยะเวลา
ขึ้นอยู่กับสถานการณ์ทางการเงินของบุคคลการกระจายรายได้กำไรในช่วงเวลาอาจส่งผลให้:
- รายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตราภาษีที่อาจลดลง
- จับคู่กระแสเงินสดเข้ามาจากผู้ซื้อที่มีเงินออกไปเพื่อเก็บภาษี
- ป้องกันไม่ ให้รายได้รายได้เพิ่มขึ้น และ รายได้ขั้นต่ำปรับตัวลด ลง และ
- อาจมีเงินสดมากขึ้นในการลงทุนอีกครั้งช่วยประหยัดหรือใช้จ่ายงบประมาณให้กับคุณได้
ข้อดีประการที่สองคือผู้ขายได้รับเงินกู้จากผู้ขายคืนบางส่วนแก่ผู้ซื้อ
ยอดขายผ่อนชำระต้องมีสองปัจจัย
- คุณตกลงที่จะขายสินทรัพย์ให้กับผู้ซื้อที่มีการชำระเงินตามเวลา ต้องได้รับการชำระเงินอย่างน้อยหนึ่งครั้งในหนึ่งปีหลังจากปีภาษีของการขาย
- คุณเลือกที่จะรายงานว่าเป็นการขายผ่อนชำระในแบบฟอร์ม 6252 (หรือคุณสามารถเลือกที่จะไม่ใช้วิธีการขายผ่อนชำระ)
สถานการณ์สมมติแบบง่าย
เมื่อ Jorandus (ไม่ใช่ชื่อจริงของเขา) ขายธุรกิจของเขาเขาสามารถกระจายผลกระทบทางภาษีเป็นเวลาหลายปีโดยใช้วิธีการขายผ่อนชำระ
การขายผ่อนเป็นรายการที่บุคคลขายสินทรัพย์ทุนให้กับผู้ซื้อเมื่อเวลาผ่านไปและได้รับการชำระเงินอย่างน้อยหนึ่งครั้งในหนึ่งปีหลังจากปีที่ขาย สำหรับ Jorandus สัญญาขายระบุว่าผู้ซื้อจะต้องชำระ 30% ของราคาขายต่อหน้า 40% ในหนึ่งปีและอีก 30% เป็นเวลาสองปี
ทำให้ Jorandus สามารถทำกำไรได้ 30% ในปีแรก 40% ในปีที่สองและ 30% ในปีที่สามและปีสุดท้าย นอกจากนี้เนื่องจาก Jorandus ต้องรอรับการชำระเงินผู้ซื้อจึงจ่ายดอกเบี้ยสำหรับการชำระเงินครั้งที่สองและสาม
เพื่อที่จะทราบได้ว่า Jorandus จะดีกว่าการใช้วิธีการขายผ่อนชำระหรือไม่เราจะต้องคำนวณว่า ผลกระทบทางภาษี จะเป็นอย่างไร 1) ถ้าเขารายงานผลกำไรของเขาเมื่อเวลาผ่านไปเมื่อเทียบกับ 2) ถ้าเขารายงานผลกำไรทั้งหมดในปีนี้ ของการขาย เพื่อทำเปรียบเทียบนี้เราจำเป็นต้องทราบรายได้และการหักเงินที่เขามีไว้สำหรับปีนี้ และเนื่องจากในช่วงหลายปีที่ผ่านมาเราอาจต้องประมาณรายได้และการหักเงินในอนาคตของเขา Jorandus จะได้รับเงิน 100,000 ดอลลาร์จากการขายธุรกิจโดยหักค่าใช้จ่ายในการขาย 10,000 เหรียญเป็นเวลาสามปี บวกกับผู้ซื้อจะจ่ายดอกเบี้ยงวดที่สองและงวดที่สาม นอกจากนี้ Jorandus ประมาณการว่าเขาจะมีรายได้เฉลี่ยประมาณ 36,000 เหรียญในแต่ละปีนอกเหนือจากกำไรจากการขายธุรกิจของเขา เขาไม่ได้คาดหวังการหักเงินที่สำคัญใด ๆ ตอนนี้เราสามารถเปรียบเทียบสถานการณ์ภาษีได้สองแบบ
| สถานการณ์ที่ 1: ยอดขายผ่อนชำระ | สถานการณ์ที่ 2: เลือกออกจากการผ่อนชำระ | |||||
| ปีที่ 1 | ปีที่ 2 | ปีที่ 3 | ปีที่ 1 | ปีที่ 2 | ปีที่ 3 | |
| การชำระเงินจากผู้ขาย | 30,000 | 40,000 | 30,000 | 30,000 | 40,000 | 30,000 |
| อัตรากำไรขั้นต้น | 90% | 90% | 90% | 90% | N / A | N / A |
| กำไรระยะยาวที่ต้องเสียภาษี | 27,000 | 36,000 | 27,000 | 90,000 | -0- | -0- |
| รายได้ดอกเบี้ย | -0- | 2,000 | 3,000 | -0- | 2,000 | 3,000 |
| รายได้อื่น ๆ | 36,000 | 36,000 | 36,000 | 36,000 | 36,000 | 36,000 |
| รายได้รวมที่ปรับแล้ว | 63,000 | 74,000 | 66,000 | 126,000 | 38,000 | 39,000 |
| หักล้างมาตรฐาน | -6200 | -6200 | -6200 | -6200 | -6200 | -6200 |
| ยกเว้นส่วนบุคคล | -3950 | -3950 | -3950 | -3950 | -3950 | -3950 |
| รายได้ที่ต้องเสียภาษี | 52850 | 63850 | 55850 | 115850 | 27850 | 28850 |
| ภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง | 5,821 | 7771 | 6,721 | 15271 | 3,728 | 3,878 |
| รายได้หลังหักภาษี | 57179 | 66229 | 59279 | 110729 | 34272 | 35122 |
| อัตราภาษีที่แท้จริง | 11.01% | 12.17% | 12.03% | 13.18% | 13.39% | 13.44% |
| อัตราภาษีที่เป็นรายได้ธรรมดา | 25% | 25% | 25% | 28% | 15% | 15% |
| อัตราภาษีที่เพิ่มขึ้นในระยะยาว | 15% | 15% | 15% | 15% | 0% | 0% |
| ภาษีเกิน 3 ปี | 20313 | 22877 | ||||
| รายได้หลังหักภาษีเกินกว่า 3 ปี | 182687 | 180123 | ||||
| อัตราภาษีที่แท้จริงโดยเฉลี่ย 3 ปี | 11.84% | 13.26% | ||||
| คำนวณโดยใช้อัตราภาษี 2014 หักล้างมาตรฐานและได้รับการยกเว้นส่วนบุคคล กำไรทั้งหมดเป็นระยะยาว รายได้หลังหักภาษีคือรายได้รวมหักด้วยภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง อัตราภาษีที่มีประสิทธิภาพเท่ากับภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางหารด้วยรายได้ที่ต้องเสียภาษี | ||||||
ลองพูดคุยผ่านทั้งสองสถานการณ์ แจ้งให้ทราบเฉพาะความแตกต่างที่เรากำลังวัดคือเมื่อกำไรที่ต้องเสียภาษีรวมอยู่ในรายได้ซึ่งกระจายออกไปได้มากกว่าสามปีภายใต้วิธีการขายผ่อนชำระ (กรณีที่ 1) หรือทั้งหมดพร้อมกันหากลูกค้าเลือกออก (กรณีที่ 2) รายได้และข้อมูลการหักเงินทั้งหมดจะยังคงเหมือนเดิมระหว่างสองสถานการณ์ กว่าสามปี Jorandus จะจ่ายเงินประมาณ 20,313 ดอลลาร์ในภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางภายใต้วิธีการขายผ่อนชำระเมื่อเทียบกับการจ่ายเงินประมาณ $ 22,877 ถ้าเขาเลือกออกและรายงานผลกำไรทั้งหมดของเขาในปีที่ขาย นั่นคือการประหยัดภาษี 2,564 ดอลลาร์สำหรับการใช้วิธีการขายผ่อนชำระ เงินพิเศษที่ Jorandus สามารถใช้ในการเก็บหรือใช้จ่ายได้ตามที่เห็นสมควร
เมื่อสร้างสถานการณ์เช่นนี้สิ่งสำคัญคือต้องรวบรวมข้อมูลที่เกี่ยวข้องทั้งหมดเกี่ยวกับภาษีในปัจจุบันและในอนาคตของคุณ
คนอื่นจะได้รับผลกระทบในรูปแบบต่างๆขึ้นอยู่กับความแตกต่างในสถานการณ์ทางการเงินของพวกเขา ดังนั้นปัจจัยการผลิตที่จับได้และภาษีที่คำนวณสำหรับสถานการณ์ของคุณอาจแตกต่างจากสถานการณ์จำลองที่แสดงข้างต้น ลองสำรวจรายละเอียดเหล่านี้เพื่อให้คุณรู้ว่าควรหาอะไร
รูปภาพขนาดใหญ่: กำหนดเวลาของรายได้
ภายใต้วิธีการขายผ่อนชำระกำไรที่ต้องเสียภาษีจะกระจายออกไปหลายปี กำไร (ขาดทุน) จากการดำเนินงานจะวัดผลได้เพียงครั้งเดียว (ยอดขายหักด้วย ต้นทุนการ ขายหักด้วยยอดขาย) และแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์กำไรขั้นต้น เปอร์เซ็นต์นี้จะใช้กับการชำระเงินแต่ละครั้งตามที่ได้รับ กำไรจะรวมอยู่ในรายได้ในแต่ละปีที่ผู้ขายได้รับเงินจากผู้ซื้อ นอกจากนี้ผู้ซื้อจ่ายดอกเบี้ยเพื่อชดเชยผู้ขายเพื่อรอรับการชำระเงิน ดอกเบี้ยจ่ายภาษีแยกตามอัตราภาษีปกติ กำไรจะถูกหักภาษี ณ ที่อัตราระยะสั้นหรือระยะยาวทั้งนี้ขึ้นอยู่กับว่าสินทรัพย์อ้างอิงมีไว้สำหรับหนึ่งปีหรือน้อยกว่า (ระยะสั้น) หรือถือครองมานานกว่าหนึ่งปี (ระยะยาว) กำไรระยะยาวสามารถเก็บภาษีได้ที่ศูนย์ 15% หรือ 20% กำไรระยะยาวอาจขึ้นอยู่กับรายได้จากการลงทุนสุทธิ 3.8% สำหรับรายได้ที่สูงขึ้น
อะไรที่ควรระวัง
วิธีการขายผ่อนชำระเป็นการเล่นตามระยะเวลาของรายได้ เราควรกระจายรายได้ไปหลายปีหรือไม่? หรือเก็บภาษีได้ทั้งหมดในครั้งเดียว? คำตอบ "ถูกต้อง" ขึ้นอยู่กับรายละเอียดของสถานการณ์ทางการเงินของคุณ
ในฐานะกลยุทธ์ภาษีการขายผ่อนชำระจะเกี่ยวกับการจัดการอัตราภาษีที่ใช้กับรายได้จากการขายเงินทุน ยอดขายผ่อนชำระสามารถใช้เพื่อจัดการกับผลกระทบอื่น ๆ ที่เกี่ยวกับภาษี ตัวอย่างเช่นการกระจายรายได้ออกไปหลายปีสามารถช่วยให้บุคคลจัดการรายได้รวมที่ปรับแล้วซึ่งอาจมีความสำคัญในการพิจารณาหักหรือเครดิตภาษีที่ขึ้นอยู่กับรายได้ ตัวอย่างเช่นการเก็บรักษารายได้ภายใต้เกณฑ์ที่กำหนดสามารถช่วยหลีกเลี่ยงการจ่าย เบี้ยประกันภัยส่วนที่ สูงกว่าของ Medicare Part B หรือสามารถช่วยให้บุคคลหนึ่งเก็บรายได้ภายใต้เกณฑ์ที่จะหักล้างรายการหักล้าง
การเพิ่มรายได้ด้วยการรายงานการเพิ่มทุนครั้งใหญ่ในหนึ่งปีอาจเป็นไปได้:
- ผลักดันรายได้ธรรมดาให้เป็นวงเล็บอัตราภาษีที่สูงขึ้น
- ผลักดันรายได้จากการขายเงินลงทุนให้อยู่ในกรอบอัตราภาษีที่สูงขึ้น
- ส่งผลให้ สิทธิประโยชน์ทางด้านประกันสังคม เพิ่มเติมต้องเสียภาษี
- ลดหรือกำจัดการหักเงินที่จะค่อย ๆ แยกออกจากรายได้เช่นการ หักดอกเบี้ยจากเงินให้กู้ยืมของนักเรียนการหักเงิน แยกรายการ และ การยกเว้นส่วนบุคคล
- ลดหรือขจัดจำนวนเงินที่สามารถบริจาคให้ Roth IRA หรือ บัญชี Coverdell Education Savings ;
- ลดหรือลดเครดิตภาษีที่จะแบ่งออกตามรายได้เช่น เครดิตภาษีการช่วยเหลือพิเศษเครดิต การเรียนรู้ตลอดชีวิต หรือ เครดิตภาษีเด็ก ;
- เรียกหรือเพิ่ม ภาษีเงินได้สุทธิจากการลงทุน
- เรียกหรือเพิ่ม ภาษีขั้นต่ำทางเลือก
- Medicare Part B premiums สามารถเพิ่มขึ้นได้
ตรงกันข้ามการกระจายรายได้ออกไปหลายปีอาจเป็นไปได้:
- ช่วยรักษารายได้ภายในวงเล็บอัตราภาษีที่ต้องการ
- ช่วยให้รายได้กำไรจากเงินทุนภายในวงเงิน ศูนย์ หรือ 15% ในวงเล็บที่ต้องการ
- ส่งผลให้สิทธิประโยชน์ด้านประกันสังคมลดลงโดยต้องเสียภาษี
- ช่วยรักษารายได้ให้อยู่ในเกณฑ์ที่กำหนดให้หักจำนวนเงินที่หักจากดอกเบี้ยเงินกู้นักศึกษาการหักเงินแยกประเภทการยกเว้นส่วนบุคคลหรือการหักเงินอื่น ๆ ที่ จำกัด ด้วยรายได้
- ช่วยให้รายได้อยู่ในช่วงสำหรับการรับเครดิตภาษีการช่วยเหลือพิเศษหรือเครดิตภาษีอื่น ๆ
- หลีกเลี่ยงหรือลดผลกระทบของภาษีเงินได้สุทธิจากการลงทุน
- หลีกเลี่ยงหรือลดผลกระทบของภาษีขั้นต่ำอื่น
- หลีกเลี่ยงหรือลดผลกระทบของเบี้ยประกันที่สูงขึ้นของ Medicare Part B
ตอนนี้ผลลัพธ์เหล่านี้เป็นผลลัพธ์สุดท้าย ผลประโยชน์เหล่านี้มาจากการจัดการระดับรายได้และการมองว่าระดับรายได้ต่างกันอย่างไรทำให้เกิดผลกระทบด้านภาษีต่างๆ เมื่อสร้างภาพจำลองการวางแผนภาษีของคุณเองโปรดระบุประเภทรายได้ประเภทหักล้างประเภทภาษีและประเภทของเครดิตภาษีที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์ของคุณ กล่าวอีกนัยหนึ่งเรากำลังพยายามแก้ปริศนาที่นี่โดยการดูว่าระดับรายได้มีปฏิสัมพันธ์กับส่วนอื่น ๆ ของการคืนภาษีของคุณอย่างไร
รายละเอียด
- เพื่อให้มีคุณสมบัติเป็นยอดขายผ่อนชำระ: ผู้ขายขายทรัพย์สินให้กับผู้ซื้อซึ่งผู้ขายได้รับการชำระเงินอย่างน้อยหนึ่งครั้งในหนึ่งปีหลังจากปีที่ขาย
- ผู้เสียภาษีสามารถเลือกที่จะไม่ใช้วิธีการขายผ่อนชำระโดยรวมรายได้ทั้งหมดที่เกิดจากรายได้ในปีที่ขาย สำหรับการเลือกตั้งครั้งนี้ที่ถูกต้องการยื่นภาษีจะต้องยื่นภายในวันครบกำหนดของการคืนรวมทั้งส่วนขยาย
วิธีการขายผ่อนชำระไม่สามารถใช้งานได้ในกรณีต่อไปนี้:
- อสังหาริมทรัพย์ขายขาดทุน รายงานการสูญเสียเงินทุนทั้งหมดในปีที่ขาย
- การขายสินค้าคงคลังเป็นไปตามปกติธุรกิจแม้ว่าลูกค้าจะจ่ายค่าสินค้าในปีต่อ ๆ ไปก็ตาม
- การขายทรัพย์สินส่วนบุคคลหรืออสังหาริมทรัพย์โดยตัวแทนจำหน่ายแม้ว่าทรัพย์สินจะขายตามแผนผ่อนชำระ (อย่างไรก็ตามมีข้อยกเว้นสำหรับตัวแทนจำหน่ายหุ้นระยะเวลาและที่อยู่อาศัย ดู รายละเอียดเพิ่มเติมที่ 537)
- การขายหุ้นหุ้นกู้และหลักทรัพย์เพื่อการลงทุนอื่น ๆ
โปรดทราบว่ามีกฎพิเศษ:
- เมื่อขายทรัพย์สินที่เสื่อมสภาพไปยังบุคคลที่เกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิด,
- เมื่อขายทรัพย์สินเสื่อมสภาพและค่าเสื่อมราคาต้อง recaptured,
- เมื่อมีการแลกเปลี่ยนทรัพย์สินแบบเดียวกันกับการผ่อนชำระ
- เมื่อราคาขายของทรัพย์สินขึ้นอยู่กับเหตุการณ์ในอนาคต
- เมื่อขายทรัพย์สินหลายอย่างในการขายครั้งเดียว
- ถ้าอัตราดอกเบี้ยเหลืออยู่ไม่ได้ระบุไว้ในสัญญาการขาย
- หากยอดขายผ่อนชำระถูกขายหรือโอนภายหลังหรือ
- หากผู้ขายขายทรัพย์สินดังกล่าวคืนภายหลัง
ดู บทความ 537 ในเว็บไซต์ IRS สำหรับการอภิปรายในเชิงลึกเกี่ยวกับกฎพิเศษเหล่านี้
ตัวอย่าง
ในขณะที่รายการนี้ไม่ครบถ้วนต่อไปนี้เป็นสถานการณ์ที่ผู้เสียภาษีอาจต้องการพิจารณาขายสินทรัพย์ทุนโดยใช้การขายผ่อนชำระ
- ขายอสังหาริมทรัพย์ไม่มีการจดจำนองในทรัพย์สินและผู้ขายยินดีที่จะจัดหาเงินทุนให้กับผู้ซื้อ ซึ่งสามารถสร้างกระแสรายได้ในช่วงหลายปีที่ผ่านมาสำหรับผู้ขาย
- ขายธุรกิจหรือสินทรัพย์ทางธุรกิจที่สำคัญ
- การเพิ่มทุนครั้งใหญ่จะผลักดันให้ผู้เสียภาษีอากรผ่านเกณฑ์สำหรับอัตราภาษีกำไรจากเงินทุนร้อยละ 20 หรือภาษีเงินได้สุทธิจากการลงทุน
- การได้รับเงินทุนจำนวนมากจะทำให้ผู้เสียภาษีอากรต้องรับผิดชอบในการจ่ายเบี้ยประกันที่สูงขึ้นของ Medicare Part B
วัสดุอ้างอิง
- เอกสารเผยแพร่ 537 การขายผ่อนชำระ (IRS.gov)
- แบบฟอร์ม 6252 (รวมคำแนะนำ, pdf, IRS.gov)
- สิ่งพิมพ์ 550 รายได้จากการลงทุนและค่าใช้จ่าย (IRS.gov)
- สิ่งพิมพ์ 544 การขายและการจำหน่ายอื่น ๆ ของสินทรัพย์ (IRS.gov)