ผู้ให้ยืมรายงานว่าหนี้ที่ถูกยกเลิกทั้งสองนี้ไปยังบุคคลและสรรพากรภายในโดยใช้ แบบฟอร์ม 1099-C กฎหมายภาษีให้การเยียวยา 3 วิธีในการยกเว้นการยกเลิกหนี้จากภาษี
มีข้อยกเว้นในกรณีของการล้มละลายสำหรับกรณีที่เกี่ยวกับการล้มละลายและการยกเว้นใหม่สำหรับบางประเภทของหนี้จำนอง การจำนองเป็นสิ่งสำคัญโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับผู้ที่กำลังจะผ่าน การยึดสังหาริมทรัพย์ขาย สั้น หรือมีบางส่วนของเงินต้นของพวกเขาลดลงผ่านการ ปรับเปลี่ยนเงินกู้
ในเดือนธันวาคมปี ค.ศ. 2007 สภาคองเกรสได้มีพระราชกฤษฎีกาเกี่ยวกับพระราชบัญญัติการให้อภัยหนี้สูญสินเชื่อที่อยู่อาศัย กฎหมายฉบับนี้ให้การบรรเทาภาษีสำหรับเจ้าของบ้านที่สูญเสียบ้านของพวกเขาผ่านการยึดสังหาริมทรัพย์หรือการขายสั้นหรือผู้ที่ปรับโครงสร้างการจำนองของพวกเขาด้วยจำนวนเงินต้นที่ต่ำกว่า กฎหมายช่วยให้บุคคลสามารถยกเว้นภาษีได้ถึง 2 ล้านเหรียญจากหนี้จำนองบางประเภทที่ถูกยกเลิกโดยผู้ให้กู้
มีเกณฑ์หลายอย่างที่ต้องปฏิบัติเพื่อให้มีคุณสมบัติสำหรับการยกเว้นนี้ หนี้จำนองที่ถูกยกเลิกซึ่งไม่ผ่านเกณฑ์เหล่านี้อาจยังคงถูกกีดกันโดยใช้หลักเกณฑ์ในการล้มละลายหรือการล้มละลาย ผู้ที่มี สินเชื่อเพื่อที่อยู่อาศัย และการรีไฟแนนซ์ หนี้หมดอายุ หรือ รวม หนี้จะต้องทำบัญชีเพิ่มเติมเพื่อให้แน่ใจว่าพวกเขาสามารถใช้ประโยชน์จากการยกเว้นภาษีทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับพวกเขาได้
หนี้สูญและรายได้ที่ต้องเสียภาษี
โดยปกติหนี้ที่ได้รับการอภัยหรือยกเลิกโดยผู้ให้กู้ถือเป็นรายได้ที่ต้องเสียเงินแก่ลูกหนี้ กฎหมายภาษีระบุว่าหนี้ที่ถูกยกเลิกจะรวมอยู่ในรายได้ของบุคคลและต้องเสียภาษี สำหรับการอ้างอิงกฎหมายคือประมวลรัษฎากรภายในมาตรา 61 (a) (12) กฎหมายฉบับนี้กล่าวว่า "รายได้จากการปลดหนี้" รวมอยู่ในรายได้ขั้นต้นของบุคคลหนึ่งสำหรับปี
กฎหมายภาษียังอธิบายถึงสถานการณ์เฉพาะเมื่อบุคคลจะไม่ต้องเสียภาษีเกี่ยวกับการยกเลิกหนี้ ซึ่งเรียกว่าการยกเว้นซึ่งหมายความว่าจำนวนเงินดังกล่าวจะไม่รวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีของบุคคลนั้น
มีการยกเว้นหลายประการที่มีอยู่ แต่เพียงสามข้อใช้กับสถานการณ์การยกเลิกการจำนอง ข้อยกเว้นเหล่านี้มีไว้สำหรับ:
- หนี้ที่ยกเลิกไปแล้วใน คดีล้มละลาย ,
- หนี้ถูกยกเลิกเมื่อบุคคลล้มละลายและ
- ตราสารหนี้ที่มีคุณสมบัติตามพระราชบัญญัติการให้อภัยหนี้สูญสินเชื่อที่อยู่อาศัย
การยกเว้นแต่ละรายการเหล่านี้มีหลักเกณฑ์และขั้นตอนการรายงานเป็นของตัวเอง สำหรับผู้ที่สูญเสียบ้านของตนอาจเป็นเรื่องสำคัญในการรวบรวมเอกสารสินเชื่อเดิมเพื่อแสดงว่าเงินกู้ถูกใช้ไป
- สำหรับข้อมูลอ้างอิงเพิ่มเติมเกี่ยวกับหนี้สินที่ถูกยกเลิกโดยทั่วไปให้ดูที่ส่วนการยกเลิกหนี้ของสิ่งพิมพ์ 908 และส่วนของหนี้ที่ถูกเพิกถอนในหนังสือเล่มที่ 17
มีคุณสมบัติตามพระราชบัญญัติการให้อภัยหนี้สูญสินเชื่อที่อยู่อาศัย
หนี้จำนองอาจมีสิทธิ์ได้รับยกเว้นจากรายได้ตามพระราชบัญญัติการให้อภัยหนี้สูญสินเชื่อที่อยู่อาศัย กฎหมายฉบับนี้ระบุว่าหนี้จำนองที่ถูกเพิกถอนบางประเภทอาจได้รับการยกเว้นจากภาษี การยกเว้นนี้เป็นสิ่งสำคัญสำหรับผู้ที่มีบ้านถูกทอดทิ้งหรือขายบ้านสั้น ๆ หรือปรับโครงสร้างการจดจำนองของตน
มีลูกหนี้จำนองอยู่ 2 ประเภทในประมวลรัษฎากรหนี้ซื้อหนี้และตราสารหนี้ในบ้าน ความแตกต่างระหว่างสองผลกระทบที่อาจมีการยกเว้น ตราสารหนี้ที่ได้มาคือเงินกู้ยืมที่ใช้ในการซื้อสร้างหรือปรับปรุงที่อยู่อาศัยหลัก ตราสารหนี้ส่วนของเจ้าของบ้านคือตราสารหนี้ที่มีรายได้ไม่ได้ใช้ในการซื้อสร้างหรือปรับปรุงที่อยู่อาศัย
การได้มาซึ่งหนี้สามารถได้รับการยกเว้นจากภาษีภายใต้พระราชบัญญัติการให้อภัยหนี้สูญสินเชื่อที่อยู่อาศัย หนี้สินตราสารทุนภายในบ้านไม่สามารถแยกออกได้ตามกฎหมายใหม่นี้ แทนตราสารหนี้ในบ้านอาจมีคุณสมบัติภายใต้การล้มละลายหรือการยกเว้นการล้มละลาย
มีเกณฑ์อีกอย่างหนึ่งคือ บ้านต้องถูกนำมาใช้เป็นบ้านหลังแรกซึ่งหมายความว่าเป็นที่อยู่อาศัยหลักของลูกหนี้ นั่นหมายความว่าบ้านหลังที่สองบ้านพักร้อนคุณสมบัติการลงทุนหรือหน่วยเช่าจะไม่ได้รับการยกเว้นภายใต้ข้อยกเว้นนี้
หนี้สินที่ถูกเพิกถอนสำหรับคุณสมบัติเหล่านั้นอาจมีคุณสมบัติอย่างไรก็ตามภายใต้การล้มละลายหรือการยกเว้นจากการล้มละลาย
หนี้เท่าไหร่สามารถได้รับการยกเว้นจากภาษี? หนี้สูญที่ถูกยกเลิกไปแล้วถึง 2 ล้านเหรียญ (หรือ 1 ล้านเหรียญจะแต่งงานและยื่นแบบแสดงรายการแยกต่างหาก) สามารถแยกออกจากรายได้สำหรับปี 2550 ถึงปีพ. ศ. 2562 หลังจากปี 2016 ประชาชนยังคงสามารถยกเว้นการยกหนี้จากภาษีได้ตราบเท่าที่ลูกหนี้ และผู้ให้กู้ได้ลงนามในข้อตกลงผูกพันที่จะยกเลิกหนี้ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคม 2559
แยกหนี้สินการได้มาและหนี้สินตราสารทุนภายในบ้าน
ก่อนที่คุณจะสามารถกำหนดวิธีการจำนองที่ถูกยกเลิกได้จะได้รับการจัดการเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีก่อนอื่นคุณจะต้องทราบว่าจำนวนหนี้ที่ยกเลิกไปของคุณตรงกับสองประเภทคืออะไร:
- การซื้อหนี้
- หนี้ตราสารทุนภายในบ้าน
แยกออกทั้งสองประเภทของหนี้จำนองอาจจะง่ายหรือซับซ้อน กระบวนการที่ซับซ้อนจะขึ้นอยู่กับว่าคุณรีไฟแนนซ์เงินกู้ของคุณหรือไม่
หากเงินกู้เฉพาะของคุณคือการจำนองเดิมที่ใช้ในการซื้อบ้านของคุณแล้วทั้งหมดของหนี้ของคุณจะได้รับการซื้อหนี้ คุณสามารถยกเว้นได้ถึง 2 ล้านดอลลาร์ในการซื้อตราสารหนี้ภายใต้พระราชบัญญัติการให้อภัยหนี้สูญสินเชื่อที่อยู่อาศัย (หรือ 1 ล้านดอลลาร์สำหรับผู้แต่งงานที่ยื่นแบบแสดงรายการแยกต่างหาก)
สำหรับเงินให้สินเชื่อที่มีการรีไฟแนนซ์จะมีการคำนวณยอดคงค้างของสินเชื่อจำนองซื้อเดิมเท่านั้น ถ้าคุณทำแบบ refinance รวมหนี้สินหรือเอาเงินสดออกหรือมีบรรทัดเครดิตที่ใช้ในบ้านเพื่อวัตถุประสงค์อื่นนอกเหนือจากการซื้อบ้านแล้วส่วนหนึ่งของหนี้ของคุณจะเป็นหนี้ตราสารทุนภายในบ้าน ตราสารหนี้ในบานนี้จะไมมีคุณสมบัติเปนสวนหนึ่งของการยกเว้น 2 ลานเหรียญแตอาจมีสิทธิ์ไดรับการยกเว้นภายใตเงื่อนไขการเลิกกิจการหรือการฟ bank bank นฟู
คุณจะต้องจัดทำเอกสารจำนวนเงินที่ได้มาจากการได้มาและหนี้สินในตราสารทุนภายในบ้าน กระดาษงานง่ายๆอาจมีลักษณะดังนี้:
ซื้อราคาบ้าน: 200,000 เหรียญ
$ 160,000 (ครั้งแรกสำหรับ 80 เปอร์เซ็นต์ของราคาบ้าน)
$ 40,000 (สองสำหรับ 20 เปอร์เซ็นต์ของราคาบ้าน)
$ 15,000 (บ้านทุนเพื่อซ่อมแซมหลังคา)
หนี้สินที่ได้มาทั้งหมดเท่ากับ 215,000 เหรียญ
รีไฟแนนซ์เงินกู้ยืมทั้งหมดสามฉบับเป็นเงินกู้จำนวน 235,000 เหรียญ
ยอดคงเหลือของสินเชื่อที่ได้มาเดิมคือ 200,000 ดอลล่าร์สหรัฐ
การรวมเครดิตมูลค่า 35,000 เหรียญ
หนี้ซื้อทั้งหมด: 200,000 เหรียญ
หนี้สินรวมของตราสารหนี้ในบ้าน: 35,000 เหรียญ
การเพิกถอนการล้มละลายของหนี้ที่ถูกยกเลิก
ตราสารหนี้ในบ้าน (ไม่ใช้ในการซื้อสร้างหรือปรับปรุงบ้านหลัก) และตราสารหนี้ที่ถูกยกเลิกเช่นบัตรเครดิตอาจมีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นภาษีภายใต้การยกเว้นการล้มละลาย การล้มละลายเกิดขึ้นเมื่อหนี้สินหนี้สินเกิน มูลค่าตลาดยุติธรรม ของสินทรัพย์ของบุคคล นี้จะเป็นกรณีที่มีหลายคนที่ได้สูญเสียบ้านของพวกเขาตั้งแต่มูลค่าตลาดของบ้านลดลงต่ำกว่าจำนวนเงินที่พวกเขาค้างชำระในทรัพย์สิน
IRS อธิบายการยกเว้นการล้มละลาย:
"ลูกหนี้จะล้มละลายเมื่อใดและเท่าที่หนี้สินของลูกหนี้มีมูลค่าเกินกว่า FMV [มูลค่าตลาดยุติธรรม] ของสินทรัพย์ตรวจสอบหนี้สินของลูกหนี้และ FMV ของสินทรัพย์ทันทีก่อนการยกเลิกหนี้ของลูกหนี้เพื่อกำหนดหรือไม่ ลูกหนี้มีหนี้สินล้นพ้นตัวและจำนวนเงินที่ลูกหนี้ล้มละลาย
"ยกเว้นหนี้รายได้รวมของลูกหนี้ที่ถูกยกเลิกไปเมื่อลูกหนี้มีหนี้สินล้นพ้นตัว แต่เพียงจำนวนเงินที่ลูกหนี้ล้มละลายอย่างไรก็ตามคุณต้องใช้จำนวนเงินที่ยกเว้นเพื่อลดแอตทริบิวต์ภาษีบางอย่าง" (ประกาศ 908)
จำนวนการยกเลิกการล้มละลายคือจำนวนหนี้ที่ยกเลิกซึ่งมากกว่ามูลค่าตลาดยุติธรรมของสินทรัพย์ของคุณ สมมุติว่าผู้เสียภาษีอากรเป็นเจ้าของบ้านที่มีมูลค่าตลาดที่ยุติธรรมที่ 150,000 เหรียญโดยมียอดคงค้างจำนองอยู่ที่ 235,000 เหรียญบุคคลนั้นไม่มีทรัพย์สินอื่นและหนี้ซื้อบ้านประมาณ 200,000 เหรียญ บุคคลนี้จะยกเลิกหนี้จำนวน 85,000 เหรียญ (เงินกู้เกินมูลค่าตลาดยุติธรรม) จากจำนวนนี้ 35,000 ดอลลาร์เป็นตราสารทุน (จำนวนเงินที่ไม่ได้ใช้ในการซื้อบ้าน) และจำนวนนี้อาจได้รับการยกเว้นภายใต้ข้อกำหนดการล้มละลาย หนี้ที่เหลืออีก 50,000 ดอลลาร์จะมีคุณสมบัติในการยกเว้นสินเชื่อจำนอง (ปรับเปลี่ยนจากตัวอย่างที่ระบุไว้ใน คำแนะนำสำหรับแบบฟอร์ม 982 หน้า 4 กฎการสั่งซื้อ)
การยกเว้นการล้มละลายของหนี้ที่ถูกยกเลิก
หนี้ที่ถูกเพิกถอนจะถูกตัดออกจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีหากหนี้ได้รับการยกหนี้เป็นส่วนหนึ่งของกระบวนการล้มละลาย
เพื่อให้มีคุณสมบัติในการได้รับการปลอดภาษีผู้เสียภาษีจะต้องยื่นคำร้องขอล้มละลายและหนี้สินที่ถูกยกเลิกตามคำสั่งของ ศาลล้มละลาย สำหรับผู้เสียภาษีที่ต้องเผชิญกับการยึดสังหาริมทรัพย์หรือการขายระยะสั้นอาจเป็นประโยชน์มากขึ้นในการใช้การยกเว้นการจำนองเพื่อซื้อตราสารหนี้และการยกเว้นการล้มละลายของหุ้นในบ้านและประเภทอื่น ๆ ของหนี้ที่ถูกยกเลิกก่อนที่จะพิจารณาคดีล้มละลาย
การยื่นคำร้องขอให้ล้มละลายสามารถสร้างผลกระทบทางภาษีได้หลายประการดังนั้นเพื่อดูรายละเอียดเพิ่มเติมโปรดดูที่สิ่งพิมพ์ 908, คู่มือภาษีล้มละลายในเว็บไซต์ IRS
การรายงานเกี่ยวกับการยกเลิกภาษีเงินได้
รายงานเกี่ยวกับการคืนภาษีของคุณ รายงานจะขึ้นอยู่กับว่าคุณมีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นใด ๆ หรือไม่
ผู้ให้กู้จะยื่นแบบฟอร์ม 1099-C ทั้งที่ IRS และแก่บุคคลที่มีหนี้ถูกยกเลิกหรือได้รับการอภัย เอกสารรายงานจำนวนหนี้ที่ถูกยกเลิก จำนวนหนี้ที่ถูกยกเลิกจะแสดงในช่อง 2 ของแบบฟอร์ม สำหรับคนที่ยอมขายบ้านของพวกเขาในการขายสั้นการยึดสังหาริมทรัพย์หรือ กระบวนการชำระบัญชี อื่น ๆ จำนวนเงินที่แสดงเป็นเงินกู้ยืมที่เหลือค้างชำระหลังจากการตั้งถิ่นฐาน รายละเอียดของหนี้ปรากฏในช่อง 5 เช่นที่อยู่ของทรัพย์สินที่เป็นเงินกู้ กล่อง 7 ของแบบฟอร์มจะรายงานมูลค่าตลาดยุติธรรมของทรัพย์สิน ในสถานการณ์การยึดสังหาริมทรัพย์ราคาเสนอซื้อขั้นต้นจากการขายทรัพย์สินรอการขายจะแสดงเป็นมูลค่าตลาดยุติธรรม
ทำตามขั้นตอนต่อไปนี้เพื่อรายงานหนี้ที่ถูกยกเลิกในการคืนภาษีของคุณ:
- รายงานการยกเลิกหนี้ที่ไม่ได้รับการยกเว้นในแบบฟอร์ม 1040 บรรทัดที่ 21
- หากคุณมีคุณสมบัติในการยกเว้นบางส่วนหรือทั้งหมดของหนี้สินตามพระราชบัญญัติการให้อภัยสินเชื่อที่อยู่อาศัยการยกเว้นการล้มละลายหรือการยกเว้นจากการล้มละลายคุณจะต้องกรอก แบบฟอร์ม 982 (pdf รวม 5 หน้าพร้อมคำแนะนำ)
- ในแบบฟอร์ม 982 ระบุว่าข้อยกเว้นใดที่ใช้กับคุณโดยการทำเครื่องหมายในช่องที่เหมาะสมในบรรทัดที่ 1 ถ้ามีการยกเว้นมากขึ้นกว่านั้นให้เตรียมแบบฟอร์ม 982 สำหรับการยกเว้นแต่ละรายการ นอกจากนี้คุณจะระบุจำนวนหนี้ที่ได้รับการยกเว้นจากภาษีในบรรทัดที่ 2
- สำหรับการล้มละลายและการยกเว้นการล้มละลายคุณจะต้องปรับตัวเลขภาษีอื่น ๆ สำหรับรายละเอียดโปรดดูที่ส่วนการลดแอตทริบิวต์ภาษีในสิ่งพิมพ์ 908
- ถ้าคุณเก็บบ้านไว้และปรับโครงสร้างการจดจำนองเพื่อลดความจำนองคุณจะต้องตรวจสอบกล่องสำหรับบรรทัดที่ 1e รายงานจำนวนเงินในบรรทัดที่ 2 และรายงานจำนวนเงินเดียวกันในบรรทัดที่ 10b นอกจากนี้คุณยังช่วยลดต้นทุนของคุณในบ้านด้วยจำนวนที่เท่ากันในบรรทัดที่ 10b
ข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการยกเลิกหนี้และการให้อภัยจำนอง
นี่เป็นแหล่งรวบรวมข้อมูลจาก Internal Revenue Service เกี่ยวกับการยกเลิกหนี้และพระราชบัญญัติการให้อภัยหนี้สูญสินเชื่อที่อยู่อาศัย
- ยกเลิกหนี้, การยึดครอง, การกู้คืนและการละทิ้ง (Publication 4681, พร้อมใช้งานเป็น pdf )
- แบบฟอร์ม 982, การลดลงของคุณลักษณะทางภาษีเนื่องจากการปลดปล่อยภาระ (pdf, รวมถึงคำแนะนำ)
- การยึดสังหาริมทรัพย์ในบ้านและการยกเลิกหนี้
- ฉันมีการยกเลิกรายได้หนี้ในส่วนบุคคลของฉันหรือไม่? (ผู้ช่วยภาษีเชิงโต้ตอบ)
- คู่มือภาษีล้มละลาย (Publication 908)