บทความนี้กล่าวถึงข้อกำหนดในการรายงานด้วยตัวเองของผู้เสียภาษีชาวอเมริกันภายใต้ FATCA
สิ่งที่ถือว่าเป็นสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศ
สินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศหรือ "สินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่กำหนด" ที่ IRS เรียกว่าประกอบด้วย:
- บัญชีการเงินที่เก็บรักษาไว้ที่สถาบันการเงินต่างประเทศสหรัฐอเมริกาเช่นบัญชีธนาคารบัญชีการลงทุนและกองทุนรวม
- หุ้นพันธบัตรหรือหลักทรัพย์อื่นที่ออกโดยบุคคลที่มิใช่สัญชาติสหรัฐฯและไม่ถือโดยบัญชีเงินลงทุน
- ดอกเบี้ยในต่างประเทศนิติบุคคลเช่น บริษัท ต่างประเทศห้างหุ้นส่วนต่างประเทศหรือความไว้วางใจจากต่างประเทศ;
- ตราสารทางการเงินหรือสัญญาใด ๆ ที่มีผู้ออกหรือคู่สัญญาที่ไม่ใช่คนสหรัฐ
เงินลงทุนจากต่างประเทศที่ถือผ่านบัญชีการลงทุนในสหรัฐฯจะไม่ถูกรายงานในแบบฟอร์ม 8938
ต้องกรอกแบบฟอร์ม 8938
ในทางเทคนิคผู้เสียภาษีทั้งหมดของสหรัฐอเมริกาได้รับผลกระทบจาก FATCA แต่สำหรับตอนนี้กรมสรรพากรกำลังเรียกร้องให้ผู้เสียภาษีรายย่อยเพียงรายเดียวรายงานสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศของตน
คำแนะนำของ IRS สำหรับแบบฟอร์ม 8938 หมายถึง "บุคคลที่ระบุ" และระบุเมื่อต้องรายงาน "บุคคลที่ระบุ" อาจต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938: พลเมืองสหรัฐคนต่างด้าวที่อาศัยอยู่คนต่างด้าวที่ไม่ใช่ชาวต่างชาติที่เลือกที่จะได้รับการปฏิบัติเสมือนว่าเป็นคนต่างด้าวที่อาศัยอยู่และคนต่างด้าวที่ไม่ใช่ชาวต่างชาติที่พำนักอยู่ในอเมริกันซามัวหรือเปอร์โตริโก
(สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติมดูที่ฉันต้องการจะยื่นแบบฟอร์ม 8938 "Statement of Specified Foreign Financial Assets" บนเว็บไซต์ IRS.gov)
การรายงานเกณฑ์สำหรับแบบฟอร์ม 8938
ผู้เสียภาษีจะต้องติดตามมูลค่าตลาดของสินทรัพย์ทางการเงินในต่างประเทศสองวิธีคือมูลค่าสูงสุดของสินทรัพย์ ณ เวลาใด ๆ ในระหว่างปีและมูลค่าของสินทรัพย์ ณ สิ้นปีภาษี ผู้เสียภาษีจะนำผลรวมของค่าสูงสุดและยอดรวมของค่าสิ้นปีทั้งหมด ยอดรวมเหล่านี้จะถูกใช้เพื่อพิจารณาว่ามูลค่าของสินทรัพย์เกินกว่าเกณฑ์การรายงานหรือไม่ หากเป็นเช่นนั้นผู้เสียภาษีจะต้องรายงานสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศทั้งหมดของตนไปยัง IRS ถ้าเกณฑ์ไม่ได้เป็นไปตามนั้นผู้เสียภาษีจะไม่ต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938
กรมสรรพากรได้กำหนดเกณฑ์ที่แตกต่างสำหรับผู้เสียภาษีประเภทต่างๆดังต่อไปนี้:
- บุคคลที่ยังไม่แต่งงานที่พำนักอยู่ในสหรัฐอเมริกา จะต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938 ถ้ามูลค่าตลาดของสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศของพวกเขาสูงกว่า 50,000 ดอลลาร์ในวันสุดท้ายของปีหรือมากกว่า 75,000 เหรียญสหรัฐเมื่อใดก็ได้ในระหว่างปี
- บุคคลที่สมรสที่ยื่นร่วมและพำนักอยู่ในสหรัฐอเมริกา จะต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938 ถ้ามูลค่าตลาดของสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศของพวกเขาสูงกว่า 100,000 ดอลลาร์ในวันสิ้นปีหรือมากกว่า 150,000 เหรียญในช่วงเวลาใด ๆ ในระหว่างปี
- บุคคลที่สมรสที่ยื่นแยกและพำนักอยู่ในสหรัฐอเมริกา จะต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938 ถ้ามูลค่าตลาดของสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศของพวกเขาสูงกว่า 50,000 ดอลลาร์ในวันสุดท้ายของปีหรือมากกว่า 75,000 เหรียญในช่วงเวลาใด ๆ ในระหว่างปี
- บุคคลที่ไม่ได้สมรสที่พำนักอยู่นอกประเทศสหรัฐอเมริกา และพึงพอใจในการมี ถิ่นที่อยู่โดยสุจริตหรือการตรวจร่างกาย จะต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938 ถ้ามูลค่าตลาดของสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศของพวกเขามากกว่า 200,000 ดอลลาร์ในวันสุดท้ายของปีหรือมากกว่า 300,000 เหรียญในช่วงเวลาใดระหว่าง ปี.
- บุคคลที่แต่งงานแล้วที่ยื่นร่วมกันนอกประเทศสหรัฐอเมริกา และพอใจกับการ อยู่อาศัยโดยสุจริตหรือการทดสอบสถานะทางกายภาพ จะต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938 ถ้ามูลค่าตลาดของสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศของพวกเขาสูงกว่า 400,000 ดอลลาร์ในวันสิ้นปีหรือมากกว่า 600,000 ดอลล่าร์ที่ใด ๆ เวลาในระหว่างปี
- บุคคลที่แต่งงานแล้วที่ยื่นแยกจากกันและพำนักอยู่นอกประเทศสหรัฐอเมริกาและต้องพำนักอาศัยอยู่ ด้วยความ ซื่อสัตย์สุจริตหรือการทดสอบสถานะทางกายภาพ จะต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938 ถ้ามูลค่าตลาดของสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศของพวกเขาสูงกว่า 200,000 ดอลลาร์ในวันสุดท้ายของปีหรือมากกว่า 300,000 เหรียญที่ ตลอดเวลาในระหว่างปี
(โปรดดูคำแนะนำสำหรับแบบฟอร์ม 8938 ส่วนที่ต้องใช้แฟ้ม)
วิธีการมูลค่าสินทรัพย์ต่างประเทศ
สินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศวัดมูลค่าโดยใช้มูลค่ายุติธรรมในสกุลเงินที่ใช้ในการกำหนดมูลค่าของสินทรัพย์ ผู้เสียภาษีจะต้องทราบมูลค่าตลาดยุติธรรมสูงสุดสำหรับสินทรัพย์นั้นตลอดเวลาในระหว่างปีและมูลค่าตลาดยุติธรรมในวันสุดท้ายของปี มูลค่าตลาดเหล่านี้จะแปลงเป็นสกุลเงินดอลลาร์สหรัฐฯโดยใช้อัตราแลกเปลี่ยนสกุลเงินในวันสุดท้ายของปี ผู้เสียภาษีควรใช้อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราที่โพสต์โดยฝ่ายบริหารการเงินของกรมธนารักษ์ หากเว็บเพจนั้นไม่มีรายชื่อสกุลเงินที่ต้องการผู้เสียภาษีสามารถใช้ฐานข้อมูลการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศที่สาธารณชนสามารถใช้ได้ ผู้เสียภาษีจะต้องระบุสกุลเงินต่างประเทศอัตราแลกเปลี่ยนที่ใช้และแหล่งที่มาของข้อมูลอัตราแลกเปลี่ยนหากไม่ใช่ข้อมูลที่โพสต์ใน Financial Management Service
เมื่อไหร่ที่จะส่งแบบฟอร์ม 8938
ยื่นแบบฟอร์ม 8938 พร้อมกับแบบฟอร์มภาษีคืนภาษี 1040 การยื่นต่อขยายจะยืดเวลาการยื่นแบบฟอร์ม 8938
โครงสร้างของแบบฟอร์ม 8938
แบบฟอร์ม 8938 สะกดข้อมูลทั้งหมดที่ต้องรายงานไปยัง IRS แบบฟอร์ม 8938 ประกอบด้วยสี่ส่วน:
ส่วนที่ฉันใช้สำหรับบัญชีทางการเงินเช่นการฝากหรือการฝากเงินกับสถาบันการเงิน
ส่วนที่ 2 ใช้สำหรับสินทรัพย์ทางการเงินประเภทอื่น ๆ เช่นหุ้นตราสารหนี้และเครื่องมือทางการเงินอื่น ๆ
แบบฟอร์ม 8938 มีพื้นที่ว่างสำหรับสินทรัพย์เพียงอย่างเดียวในตอนที่ 1 และอีก 1 แห่งในส่วนที่ 2 ผู้เสียภาษีสามารถใช้แบบฟอร์ม 8938 ได้มากเท่าที่จำเป็นเพื่อรายงานสินทรัพย์ทางการเงินของต่างประเทศ
ส่วนที่ 3 เป็นข้อมูลสรุปที่แสดงให้เห็นว่ารายได้จากสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศมีการรายงานที่อื่นในการคืนภาษี
ส่วนที่ 4 เป็นการสรุปข้อมูลสินทรัพย์ทางการเงินบางประเภทยกเว้นรายงานในแบบฟอร์ม 8938 เนื่องจากข้อมูลดังกล่าวได้รับการรายงานในที่อื่นในเอกสารการคืนภาษี
แบบฟอร์ม 8938 เกี่ยวข้องกับรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศอย่างไร
แบบฟอร์ม 8938 มีลักษณะใกล้เคียงกับ รายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศที่ เก่ากว่า (FBAR) แต่แบบฟอร์ม 8938 ขอรายละเอียดมากขึ้นและมีจุดประสงค์ที่แตกต่างจาก FBAR วัตถุประสงค์ของแบบฟอร์ม 8938 คือการอำนวยความสะดวกในการปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยรายได้ภายใน (FATCA) และเป็นส่วนหนึ่งของการคืนภาษีและถือเป็นข้อมูลลับของภาษี วัตถุประสงค์ของ FBAR คือการปฏิบัติตามพระราชบัญญัติความลับของธนาคารไม่ใช่ส่วนหนึ่งของการคืนภาษีและไม่ถือว่าเป็นข้อมูลลับที่เป็นความลับ FBAR สามารถเป็นและใช้ร่วมกันระหว่างหน่วยงานของรัฐและใช้เป็นหลักโดยเครือข่ายการบังคับใช้กฎหมายฟ้องร้องทางการเงินของกระทรวงการคลังในการติดตามและต่อสู้กับการฟอกเงินระหว่างประเทศ แบบฟอร์ม 8938 ถูกออกแบบมาเพื่อใช้โดย Internal Revenue Service เพื่อต่อต้านการหลีกเลี่ยงภาษีระหว่างประเทศ
นอกจากนี้แบบฟอร์ม 8938 ยังขอข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ต่างประเทศซึ่งรวมถึงบัญชีต่างประเทศที่มีสินทรัพย์ในขณะที่ FBAR ร้องขอข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีต่างประเทศเท่านั้น
ผู้เสียภาษีที่มีความต้องการยื่นแบบ 8938 อาจมีหน้าที่ในการรายงานข้อมูลเดียวกันเกี่ยวกับ FBAR ซึ่งยื่นแยกกันไปกับกรมธนารักษ์ FBAR จำเป็นต้องใช้หากบุคคลในสหรัฐอเมริกา (รวมทั้ง บริษัท และหน่วยงานอื่น ๆ ) มีบัญชีอยู่ในต่างประเทศอย่างน้อย 10,000 เหรียญตลอดเวลาในระหว่างปี อย่างไรก็ตามประเภทของบัญชีการเงินที่รายงานใน FBAR แตกต่างกันเล็กน้อยจากประเภทบัญชีที่รายงานในแบบฟอร์ม 8938
นอกจากนี้ IRS ยังมีแผนภูมิที่มีการเปรียบเทียบรูปแบบ 8938 และ FBAR อย่างละเอียด
บทลงโทษที่เกี่ยวข้องกับแบบฟอร์ม 8938
กรมสรรพากรสามารถกำหนดโทษ 10,000 บาทสำหรับการไม่ยื่นแบบฟอร์ม 8938 ภายในวันที่ครบกำหนดของการคืนภาษี (รวมทั้งส่วนขยาย) หรือยื่นแบบฟอร์ม 8938 ที่ไม่สมบูรณ์หรือไม่ถูกต้องหากไม่ได้ยื่นแบบฟอร์ม 8938 ภายใน 90 วันนับจากวันที่ยื่นแบบฟอร์มอย่างเป็นทางการ (IRS) แล้วกรมสรรพากรสามารถประเมินบทลงโทษเพิ่มเติมที่ 10,000 ดอลลาร์ต่อระยะเวลา 30 วันแต่ละงวด (หรือส่วนหนึ่งของระยะเวลา 30 วัน) ที่แบบฟอร์ม 8938 ยังคงไม่ถูกยื่นต่อไปจนกว่าจะมีการลงโทษสูงสุด 50,000 ดอลลาร์
หากไม่มีการยื่นแบบฟอร์ม 8938 และ IRS กำหนดว่าผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของสินทรัพย์ทางการเงินในต่างประเทศอย่างน้อยหนึ่งรายการที่จำเป็นต้องรายงาน IRS จะอนุญาตให้สันนิษฐานได้ว่าสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศมีมูลค่าเพียงพอที่จะบรรลุเกณฑ์การรายงาน การลงโทษสามารถยกเว้นได้หากผู้เสียภาษีอากรสามารถแสดงเหตุอันสมควรได้เนื่องจากไม่ได้รายงานเนื้อหาในแบบฟอร์ม 8938
ทรัพยากร FATCA:
- ประมวลรัษฎากรภายใน 6038D (ข้อกำหนดในการรายงาน), 6662 (บทลงโทษ) และ 6501 (ระยะเวลาที่ จำกัด )
- แบบ 8938 งบแสดงสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่กำหนด
- คำแนะนำสำหรับแบบฟอร์ม 8938
- เปรียบเทียบแบบฟอร์ม 8938 กับข้อกำหนดของบัญชีธนาคารต่างประเทศ
- สรุปสาระสำคัญของ FATCA บทบัญญัติ
- คำอธิบายของมาตรา 6038D ข้อบังคับชั่วคราวและที่เสนอ
- TD 9567, กฎระเบียบชั่วคราวและที่เสนอสำหรับการรายงานสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศที่ระบุ (ซึ่งสรุปโดย IRS ในลิงก์ด้านบน)
- คณะกรรมการร่วมเกี่ยวกับการอธิบายทางเทคนิคของ Taxation (JCX-4-10)
- บัญชีนอกชายฝั่ง: บทสรุป FATCA และอนาคตที่อาจเกิดขึ้นของ Insider ซึ่งเป็นบทความที่ลึกซึ้งโดย J. Richard Harvey ผู้ช่วยเขียน FATCA เมื่อเขาทำงานที่ IRS