รายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศ (FBAR) จะครบกำหนดในวันที่ 30 มิถุนายนของทุกปี
ใหม่สำหรับการรายงานในปฏิทินปี 2013
- รายงานของธนาคารต่างประเทศและบัญชีการเงินได้รับการจัดลำดับจากแบบฟอร์ม 90-22.1 (แบบฟอร์มก่อนหน้า) และปัจจุบันเรียกว่าแบบฟอร์ม FinCEN 114
- สำเนา FINCEN แบบ 114 ที่ว่างเปล่าสามารถดาวน์โหลดได้จากหน้า F-Filing FBAR E-Filing ของ Financial Crimes Enforcement Network และคลิกที่ลิงค์สำหรับ FinCEN Report 114 นี่คือการดาวน์โหลด PDF
- รายงานถูกจัดส่งโดยตรงกับเครือข่ายการบังคับใช้กฎหมายอาชญากรรมทางการเงิน (FinCEN) ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของ กระทรวงการคลังสหรัฐฯ
- FinCEN กำหนดว่าต้องยื่นรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศทางอิเล็กทรอนิกส์ผ่านทางเว็บไซต์ FinCEN สำหรับความช่วยเหลือเกี่ยวกับการจัดเก็บแบบอิเล็กทรอนิกส์โปรดดูคำแนะนำของ FinCEN ที่ วิธีการฟอร์แมตไฟล์ FBAR Electronically (pdf)
การรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศ
คุณต้องรายงานบัญชีที่คุณถือไว้ในธนาคารต่างประเทศและสถาบันการเงินอื่น ๆ หากยอดรวมในบัญชีทั้งหมดของคุณมีมูลค่า 10,000 บาทขึ้นไปในช่วงเวลาใด ๆ ในปีปฏิทิน นี่เป็นความจริงทั้งในบัญชีที่คุณเป็นเจ้าของและบัญชีที่คุณไม่ใช่เจ้าของ แต่มีอำนาจในการทำธุรกรรมแทนเจ้าของบัญชี
รายงานบัญชีการเงินแต่ละบัญชีที่คุณเป็นเจ้าของหรือมีลายเซ็นโดยใช้แบบฟอร์ม FinCEN 114 แบบฟอร์มนี้จะอธิบายได้ง่าย คุณจะให้ข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีการเงินทั้งหมดของคุณที่จัดขึ้นในต่างประเทศเช่นชื่อธนาคารหรือสถาบันการเงินที่มีบัญชีอยู่หมายเลขบัญชีและยอดคงเหลือในบัญชีของคุณ
โปรดทราบว่ารายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศยื่นต่อผู้ถือบัญชีแต่ละราย คู่สมรสต้องการรายงานแยกต่างหากหรือรายงานร่วมฉบับเดียว สำหรับบัญชีที่มีผู้ถือบัญชีหลายรายหรือบุคคลที่มีอำนาจลายมือชื่ออาจมีบุคคลหรือกิจการหลายแห่งที่รายงานบัญชีเดียวกันในรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศแยกต่างหาก
ประเภทบัญชีการเงินต่างประเทศมีการรายงาน?
บัญชีการเงินต่อไปนี้จะต้องรายงานในรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศหากคุณมีคุณสมบัติครบถ้วนตามเกณฑ์การยื่นเรื่อง:
- บัญชีธนาคาร (การตรวจสอบและการออม)
- บัญชีการลงทุน
- กองทุนรวม
- บัญชี เกษียณอายุ และ เงินบำนาญ
- หลักทรัพย์ และบัญชี ซื้อขายหลักทรัพย์ อื่น ๆ
- บัตรเดบิตและบัญชีบัตรเติมเงิน
- ประกันชีวิตและค่างวดที่มีมูลค่าเงินสด
บัญชีการเงินและบัญชีการเงินประเภทใดที่จำเป็นต้องรายงานไปยังกระทรวงการคลังจะได้รับการกล่าวถึงในรายละเอียดใน 31 CFR Part 1010 และในคำอธิบายของกระทรวงการคลังว่าด้วยการปรับปรุงกฎระเบียบเหล่านี้ซึ่งเผยแพร่ในวันที่ 24 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2554 ใน Federal Register ( http://edocket.access.gpo.gov/2011/pdf/2011-4048.pdf ) ฉันแนะนำให้คุณดูเอกสารฉบับนั้นสำหรับการวิเคราะห์อย่างละเอียดเกี่ยวกับประเภทบัญชีการเงินที่รายงาน
เมื่อจะ File
แบบฟอร์ม FinCEN 114 จะครบกำหนดใน วันที่ 30 มิถุนายน ของทุกปีเพื่อรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศที่เป็นเจ้าของในปีปฏิทินก่อนหน้านี้ รายงานบัญชีธนาคารในต่างประเทศต้องได้รับภายในวันที่ 30 มิถุนายน FinCEN กำหนดให้ยื่นแบบฟอร์ม 114 ทางอิเล็กทรอนิกส์
เกิดอะไรขึ้นถ้าคุณพลาดกำหนดเส้นตาย? IRS กำลังดำเนินการริเริ่มการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจในต่างประเทศสำหรับผู้ที่ต้องการยื่นรายงานบัญชีธนาคารในต่างประเทศและต้องรายงานรายได้จากต่างประเทศที่ไม่ได้ประกาศก่อนหน้านี้
บุคคลที่กำลังพิจารณาโครงการการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจนี้ควรปรึกษากับทนายความด้านภาษีก่อนที่จะเข้าร่วมโครงการ IRS นี้
ไฟล์ไปที่ไหน
แบบฟอร์ม 114 ยื่นทางอิเล็กทรอนิกส์ผ่านทางเครือข่ายการบังคับใช้กฎหมายอาชญากรรมทางการเงินซึ่งตั้งอยู่ที่ bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html
หากคุณต้องการทางเลือกอื่นนอกเหนือจากการยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์กรุณาติดต่อสายด่วนด้านการกำกับดูแลของ FinCEN ที่หมายเลข 800-949-2732 (หมายเลขโทรฟรีภายในประเทศสหรัฐอเมริกา)
จากภายนอกประเทศสหรัฐอเมริกาโทร 703-905-3975 (ไม่ใช่โทรฟรี)
แบบฟอร์มและคำแนะนำ
- คุณสามารถดาวน์โหลดฟอร์ม 114 ที่ว่างเปล่าได้จากเว็บไซต์ FinCEN ที่ bsaefiling.fincen.treas.gov/NoRegFBARFiler.html มองหาลิงก์ที่ชื่อ "รายงาน FinCEN 114"
- คำแนะนำสำหรับการกรอก FBAR (pdf)
- วิธีการ File FBAR Electronically (pdf)
- แบบฟอร์ม 114a, บันทึกการอนุญาตให้ใช้ไฟล์ FBAR (ไฟล์ PDF, รวมคำแนะนำ) เอกสารฉบับนี้ใช้เพื่ออนุญาตให้ผู้จัดเตรียมมืออาชีพยื่นแบบ FBAR ทางอิเล็กทรอนิกส์แทนคุณ
- FBAR E-Filing คำถามที่พบบ่อย (PDF)
จะได้รับความช่วยเหลือด้านเทคนิคกับ FBARs ที่ไหน
ชาวอเมริกันสามารถรับความช่วยเหลือเกี่ยวกับรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศได้โดยโทรไปที่ IRS ที่หมายเลข 866-270-0733 (หมายเลขโทรฟรีภายในสหรัฐอเมริกา) หรือ 313-234-6146 (ไม่ใช่โทรฟรีสำหรับผู้โทรนอกสหรัฐฯ) โทรศัพท์สายด่วนนี้มีให้บริการตั้งแต่วันจันทร์ถึงวันศุกร์เวลา 8.00 น. - 16.30 น. ตามเวลาตะวันออก นอกจากนี้คุณยังสามารถส่งอีเมลคำถามที่เกี่ยวข้องกับ FBAR ไปที่ FBARquestions@irs.gov
สำหรับความช่วยเหลือเกี่ยวกับคำถามเกี่ยวกับการยื่นอิเล็กทรอนิกส์โปรดติดต่อ BSAEFilingHelp@fincen.gov หรือโทรติดต่อฝ่ายช่วยเหลือของ BSA E-Filing ที่หมายเลข 866-346-9478 (หมายเลขโทรฟรีภายในประเทศสหรัฐอเมริกา) ฝ่ายช่วยเหลือ E-Filing เปิดทำการตั้งแต่วันจันทร์ถึงวันศุกร์ตั้งแต่เวลา 8.00 น. ถึง 18.00 น. ตามเวลาตะวันออก
ประสานงาน FBAR พร้อมกับการคืนภาษี
แม้ว่ารายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศไม่ใช่แบบฟอร์มภาษีและไม่ได้ส่งไปยัง IRS ข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีธนาคารต่างประเทศอาจต้องมีการประสานงานกับข้อมูลเกี่ยวกับการคืนภาษี
รายได้ที่สร้างขึ้นภายในบัญชีการเงินต่างประเทศเหล่านี้จะถูกรายงานเกี่ยวกับการคืนภาษีเงินได้ในปีที่ได้รับรายได้ คุณจะรายงานรายได้จากต่างประเทศตามประเภทของรายได้ที่สร้างขึ้น ตัวอย่างเช่นดอกเบี้ยและเงินปันผลจะได้รับการรายงานในตารางเวลา B ของคุณกำไรจาก Capital D Schedule และอื่น ๆ หากคุณมีรายได้หรือเงินปันผลในบัญชีเหล่านี้โปรดตรวจสอบกล่องในส่วนที่ 3 บรรทัดที่ 7a ของตาราง B และระบุประเทศหรือประเทศที่คุณมีบัญชี
ในบางกรณีบุคคลอาจต้องยื่นแบบฟอร์ม 8938 แถลงการณ์ของสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศพร้อมกับการคืนภาษี แบบฟอร์มภาษีนี้แยกต่างหากจากรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศแม้ว่าจะมีข้อมูลที่คล้ายกันก็ตาม มีเกณฑ์แยกต่างหากสำหรับการเปิดเผยข้อมูลบัญชีต่างประเทศ สำหรับวัตถุประสงค์ 8938 ของแบบฟอร์มเกณฑ์เริ่มต้นที่ยอดคงเหลือยอดคงเหลือในบัญชีต่างประเทศทั้งสิ้น 50,000 เหรียญสหรัฐในวันสุดท้ายของปีหรือ 75,000 เหรียญสหรัฐ ณ เวลาใดก็ได้ในระหว่างปี มีเกณฑ์การรายงานที่สูงขึ้นสำหรับคู่แต่งงานที่ยื่นร่วมกันและสำหรับชาวอเมริกันที่อาศัยอยู่ในต่างประเทศ แผนภูมิต่อไปนี้จาก IRS อาจเป็นประโยชน์: การเปรียบเทียบความต้องการของฟอร์ม 8938 และ FBAR นอกจากนี้ภาษีต่างประเทศที่จ่ายจากรายได้จากต่างประเทศอาจมีสิทธิ์ได้รับ เครดิตภาษีจากต่างประเทศในแบบฟอร์ม 1116
ใครต้องยื่น TD F 90-22.1
ผู้มีถิ่นที่อยู่หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลใด ๆ ที่เป็นพลเมืองของสหรัฐอเมริกาหรือคนต่างด้าวที่อยู่อาศัยต้องยื่น TD F 90-22.1 ถ้าพวกเขามี "ส่วนได้เสียทางการเงินหรือลายมือชื่อหรือผู้มีอำนาจอื่นใดในบัญชีการเงินใด ๆ รวมทั้งธนาคารหลักทรัพย์หรือประเภทอื่น ๆ บัญชีการเงินในต่างประเทศถ้ามูลค่ารวมของบัญชีการเงินเหล่านี้เกินกว่า 10,000 ดอลลาร์ ณ เวลาใดก็ได้ในระหว่างปีปฏิทิน " (จากคำแนะนำสำหรับ TD F 90-22.1)
ข้อยกเว้นในการยื่น
คุณไม่จำเป็นต้องรายงานบัญชีที่จัดไว้ในสิ่งอำนวยความสะดวกด้านการธนาคารทางทหารของสหรัฐฯแม้ว่าธนาคารเหล่านั้นจะตั้งอยู่ในต่างประเทศก็ตาม ธนาคารทหารถือเป็นธนาคารในประเทศของสหรัฐอเมริกา คุณไม่จำเป็นต้องรายงานบัญชีที่ธนาคาร Guam Puerto Rico และ US Virgin Islands นอกจากนี้คุณยังไม่จำเป็นต้องรายงานบัญชีที่จัดทำโดย US โดยสาขาหรือแผนกของธนาคารต่างประเทศ
กฎหมายว่าด้วยการรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศ
กฎหมายที่กำหนดให้พลเมืองสหรัฐและคนต่างด้าวที่อยู่ในต่างประเทศรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศของพวกเขาอยู่ที่ 31 CFR Chapter X (ก่อนหน้านี้ 31 CFR 103)
มาตรา 103.24 อ่านดังนี้
วินาที. 103.24 รายงานจากบัญชีการเงินต่างประเทศ(a) บุคคลซึ่งอยู่ภายใต้เขตอำนาจของสหรัฐอเมริกา (ยกเว้น บริษัท สาขาต่างประเทศของสหรัฐอเมริกา) ที่มีส่วนได้เสียทางการเงินหรือลายมือชื่อหรือมีอำนาจอื่นใดในธนาคารหลักทรัพย์หรือบัญชีการเงินอื่น ๆ ในต่างประเทศต้องรายงาน ความสัมพันธ์ดังกล่าวกับคณะกรรมาธิการสรรพากรภายในของแต่ละปีที่มีความสัมพันธ์ดังกล่าวและให้ข้อมูลดังที่ระบุไว้ในแบบฟอร์มการรายงานตามที่เลขาธิการจะยื่นต่อบุคคลดังกล่าว บุคคลที่มีผลประโยชน์ทางการเงินในบัญชีการเงินต่างประเทศตั้งแต่ 25 บัญชีขึ้นไปจำเป็นต้องทราบข้อเท็จจริงในแบบฟอร์มนี้เท่านั้น บุคคลดังกล่าวจะต้องให้ข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับบัญชีแต่ละบัญชีเมื่อเลขานุการหรือผู้รับมอบอำนาจร้องขอ (31 CFR 103.24)
ข้อกำหนดการ จำกัด การรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศ
มีข้อบังคับเกี่ยวกับข้อ จำกัด สำหรับการประเมินบทลงโทษทางแพ่งและข้อบัญญัติทางอาญาเป็นเวลาห้าปี (ที่มา: สมาคมเนติบัณฑิตยสภาแห่งรัฐนิวยอร์กอ้างถึง 31 USC section 5321 (b) (1) และ 18 USC section 3282. )
IRS แนะนำให้ผู้เสียภาษีควรเก็บรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศเป็นเวลาห้าปี "บันทึกต้องเก็บไว้เป็นระยะเวลา 5 ปีนับจากวันที่ 30 มิถุนายนของปีหลังจากปีปฏิทินรายงานและต้องพร้อมสำหรับการตรวจสอบตามที่กฎหมายบัญญัติไว้การเก็บรักษาสำเนาของ FBAR ที่ยื่นขอไว้สามารถช่วยตอบสนองข้อกำหนดในการเก็บบันทึกข้อมูลได้ " นอกจากนี้ผมขอแนะนำให้ผู้เสียภาษีควรเก็บสำเนาบัญชีธนาคารและรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศเป็นเวลาอย่างน้อย 6 ปี (ซึ่งสอดคล้องกับระยะเวลาที่ยาวที่สุดของระยะเวลาที่ จำกัด )
บทลงโทษสำหรับการไม่ยื่น
กรมธนารักษ์อาจกำหนดบทลงโทษอย่างหนักสำหรับการไม่ยื่น TD F 90-22.1
"การลงโทษทางแพ่งและทางอาญารวมทั้งในบางสถานการณ์ที่มีโทษปรับไม่เกิน 500,000 เหรียญและจำคุกไม่เกินห้าปีมีไว้สำหรับความล้มเหลวในการยื่นรายงานจัดหาข้อมูลและการยื่นรายงานเท็จหรือหลอกลวง" (จากประกาศของ Privacy Act ในแบบฟอร์ม 90-22.1)
ตามที่ทนายความภาษีโฮเวิร์ด Rosen บทลงโทษต่อไปนี้สามารถได้รับการประเมิน:
- ความล้มเหลวในการลงโทษไฟล์ - ถึง 250,000 เหรียญสหรัฐและ / หรือไม่เกิน 5 ปีในคุกสำหรับบุคคลใด "จงใจละเมิด" ข้อกำหนดในการยื่นเรื่อง (31 CFR 5322a โทษ)
- การฉ้อโกง - ถึง 500,000 เหรียญและ / หรือไม่เกิน 10 ปีในคุกสำหรับบุคคลใดก็ตามที่ "จงใจละเมิด" ข้อกำหนดในการยื่นเรื่อง "เป็นส่วนหนึ่งของรูปแบบของกิจกรรมที่ผิดกฎหมายใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับมากกว่า 100,000 ดอลลาร์ในระยะเวลา 12 เดือน" (31 CFR 5322b โทษ)
- การลงโทษข้อมูลเท็จ - ปรับหรือสูงถึง 5 ปีในคุกสำหรับบุคคลใดที่ให้คำแถลงเท็จทำให้เข้าใจผิดปลอมแปลงหรือหลอกลวงใน TD F 90-22.1; หรือถึง 8 ปีในคุกหากข้อมูลเท็จเกี่ยวข้องกับการก่อการร้ายในประเทศหรือต่างประเทศ (18 CFR 1001 บทลงโทษ)
คำถามเพิ่มเติม
คำถามเพิ่มเติมเกี่ยวกับประเด็นเหล่านี้ควรถูกส่งไปที่สายขอความช่วยเหลือทางโทรฟรีของ IRS ที่หมายเลข (800) 829-1040 ซึ่งเป็นสายด่วนทั่วไปสำหรับ IRS เอเจนซี่ยังได้จัดตั้งสายด่วนพิเศษเพื่อแก้ไขปัญหาการรายงานบัญชีธนาคารต่างประเทศที่หมายเลข (866) 270-0733 (หมายเลขโทรฟรี) หรือ (313) 234-6146 (ไม่ใช่โทรฟรี) คำถามสามารถส่งไปที่ IRS ได้ที่ FBARquestions@irs.gov