เรียนรู้เกี่ยวกับตัวเลือกหุ้นที่ให้สิทธิพิเศษ

ค้นหาแบบฟอร์ม 3291 และวิธีที่พนักงานได้รับ ISO ถูกหักภาษี

ตัวเลือกหุ้นเป็นรูปแบบการชดเชยให้กับพนักงานในรูปแบบของหุ้นมากกว่าเงินสด นายจ้างยินยอมให้พนักงานมีทางเลือกในการซื้อหุ้นใน บริษัท นายจ้างหรือ บริษัท แม่หรือ บริษัท ย่อยในราคาที่กำหนดไว้ซึ่งเรียกว่าราคาการใช้สิทธิหรือราคาการประท้วง สามารถสั่งซื้อสต็อกได้ในราคาที่ถูกตีราคาทันทีที่มีการเลือกเสื้อ (มีให้เลือกใช้)

ราคาการประท้วงมีการตั้งค่าไว้ในขณะที่ตัวเลือกได้รับ แต่ตัวเลือกมักจะตกเป็นระยะเวลาหนึ่ง หากหุ้นเพิ่มขึ้นค่า ISO จะให้พนักงานสามารถซื้อหุ้นในอนาคตได้ในราคาที่ตีราคาถูกล็อกไว้ก่อนหน้านี้ ส่วนลดนี้ในราคาซื้อของหุ้นเรียกว่าการแพร่กระจาย ISOs ถูกหักภาษีในสองวิธีคือการแพร่กระจายและการเพิ่มขึ้น (หรือลดลง) ในมูลค่าของหุ้นเมื่อขายหรือจำหน่ายในรูปแบบอื่น รายได้จาก ISO จะถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายภาษีเงินได้ปกติและภาษีขั้นต่ำอื่น ๆ แต่ไม่ต้องเสียภาษีสำหรับวัตถุประสงค์เพื่อประกันสังคมและ Medicare

ในการคำนวณการรักษาภาษีของ ISO คุณจำเป็นต้องทราบ:

• วันที่ให้สิทธิ์: วันที่ได้รับ ISOs แก่พนักงาน
• Strike ราคา: ต้นทุนในการซื้อหุ้นของหุ้น
• วันใช้สิทธิ: วันที่คุณใช้สิทธิซื้อหุ้น
• ราคาขาย: ยอดรวมที่ได้รับจากการขายหุ้น

• วันที่ขาย: วันที่ขายหุ้น

วิธีการเก็บภาษี ISOs ขึ้นอยู่กับวิธีการและเวลาที่มีการจำหน่ายสต็อก การจำหน่ายหุ้นโดยทั่วไปคือเมื่อพนักงานขายหุ้น แต่ก็อาจรวมถึงการโอนหุ้นให้กับบุคคลอื่นหรือให้หุ้นเพื่อการกุศล

การคัดเลือกตัวเลือกหุ้นที่มีคุณสมบัติเหมาะสม

จำหน่ายที่มีคุณสมบัติของ ISOs ก็หมายความว่าสต็อกที่ได้มาผ่านทางตัวเลือกหุ้นแรงจูงใจถูกกำจัดมากกว่าสองปีนับจากวันที่ให้สิทธิ์และมากกว่าหนึ่งปีหลังจากที่หุ้นถูกโอนไปยังพนักงาน (โดยปกติวันที่ออกกำลังกาย)

มีเกณฑ์การคัดเลือกเพิ่มเติมคือผู้เสียภาษีต้องได้รับการว่าจ้างนายจ้างอย่างสม่ำเสมอเนื่องจากได้รับ ISO ตั้งแต่วันที่ได้รับอนุญาตจนถึง 3 เดือนก่อนวันใช้สิทธิ

การรักษาภาษีในการใช้สิทธิซื้อหุ้นจูงใจ

การใช้ ISO ถือเป็นรายได้เพียงเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณ ภาษีขั้นต่ำทางเลือก (AMT) แต่จะไม่ได้รับการพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง การแพร่กระจายระหว่างมูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นและราคาการตีราคาของสิทธิรวมเป็นรายได้ตามวัตถุประสงค์ของ AMT มูลค่าตลาดยุติธรรมวัดจากวันที่หุ้นถือเป็นอันดับแรกหรือเมื่อสิทธิในการเสนอขายหุ้นของ บริษัท ไม่มีความเสี่ยงในการริบ รวมถึงการกระจาย ISO ในรายได้ AMT จะถูกเรียกใช้เฉพาะเมื่อคุณถือสต็อกต่อเมื่อสิ้นปีเดียวกันกับที่คุณใช้ตัวเลือกนี้ หากหุ้นขายภายในปีเดียวกับการออกกำลังกายแล้วการแพร่กระจายไม่จำเป็นต้องรวมอยู่ในรายได้ AMT ของคุณ

การรักษาภาษีเกี่ยวกับการจัดจำหน่ายหุ้นที่มีคุณสมบัติเหมาะสม

การจำหน่ายที่มีคุณสมบัติของ ISO จะถูกเก็บภาษีเป็นกำไรจากเงินที่ได้รับจากอัตราผลกำไรระยะยาวของเงินทุนในส่วนต่างระหว่างราคาขายกับต้นทุนของตัวเลือก

การจัดเก็บภาษีสำหรับสิทธิในหุ้น

การจำหน่ายหุ้น ISO ไม่ถูกต้องหรือไม่มีคุณสมบัติเหมาะสมคือการจำหน่ายอื่นใดนอกจากจำหน่ายที่มีคุณสมบัติเหมาะสม disqualifying dispositions ISO จะเสียภาษีในสองวิธี: จะมีรายได้ค่าชดเชย (ขึ้นอยู่กับอัตรารายได้ทั่วไป) และกำไรหรือขาดทุนจากเงินทุน (ขึ้นอยู่กับระยะสั้นหรือระยะยาวกำไรกำไร)

จำนวนรายได้ค่าชดเชยได้ดังนี้

• ถ้าคุณขาย ISO ที่มีกำไรรายได้จากการชดเชยของคุณคือส่วนต่างระหว่างมูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นเมื่อคุณใช้ตัวเลือกนี้และราคาการประท้วงของตัวเลือก
• กำไรเหนือรายได้ค่าชดเชยคือกำไรจากเงินทุน
• หากคุณขายหุ้น ISO ที่ขาดทุนจำนวนเงินทั้งหมดเป็นเงินทุนที่สูญเสียไปและไม่มีรายได้จากค่าชดเชยที่จะรายงาน

หัก ณ ที่จ่ายและภาษีโดยประมาณ

โปรดทราบว่านายจ้างไม่จำเป็นต้องระงับภาษีในการออกกำลังกายหรือการขายตัวเลือกหุ้นจูงใจ ดังนั้นผู้ที่ใช้สิทธิ แต่ยังไม่ขายหุ้น ISO ณ สิ้นปีอาจมีหนี้สินทางภาษีขั้นต่ำเป็นทางเลือก และบุคคลที่ขายหุ้น ISO อาจมีหนี้สินภาษีที่สำคัญซึ่งไม่ได้รับชำระด้วยการหักภาษี ณ ที่จ่าย ผู้เสียภาษีควรส่งการชำระภาษีโดยประมาณเพื่อไม่ให้เกิดยอดเงินคงค้างจากการคืนภาษี คุณอาจต้องการเพิ่มจำนวนเงินหัก ณ ที่จ่ายแทนการชำระเงินโดยประมาณ

ตัวเลือกหุ้นของ Incentive จะถูกรายงานในแบบฟอร์ม 1040 ในรูปแบบต่างๆ วิธีการเลือกใช้ตัวเลือกหุ้นที่สนับสนุน (ISO) ขึ้นอยู่กับประเภทของการจำหน่าย มีสามสถานการณ์การรายงานภาษีที่เป็นไปได้:

รายงานการใช้สิทธิซื้อหุ้นสามัญและหุ้นไม่ได้จำหน่ายในปีเดียวกัน

เพิ่มรายได้ AMT ของคุณโดยการกระจายระหว่างมูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นและราคาการใช้สิทธิ ซึ่งสามารถคำนวณได้จากข้อมูลที่นายจ้างของคุณระบุไว้ในแบบฟอร์ม 3921 ก่อนอื่นให้หามูลค่าตลาดยุติธรรมของจำนวนหุ้นที่ยังไม่ขาย (แบบ 3921 กล่อง 4 คูณด้วยกล่อง 5) แล้วหักค่าใช้จ่ายของหุ้นดังกล่าว (แบบ 3921 กล่อง 3 คูณด้วยกล่อง 5) ผลที่ได้คือการแพร่กระจายและมีการรายงานในแบบฟอร์ม 6251 บรรทัดที่ 14

เนื่องจากคุณตระหนักถึงรายได้สำหรับวัตถุประสงค์ของ AMT คุณจะมีต้นทุนที่แตกต่างกันในหุ้นเหล่านั้นสำหรับ AMT นอกเหนือจากวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ปกติ ดังนั้นคุณควรติดตามเกณฑ์ค่าใช้จ่าย AMT ที่แตกต่างไปสำหรับการอ้างอิงในอนาคต สำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีปกติค่าใช้จ่ายของหุ้น ISO คือราคาที่คุณจ่าย (ราคาการใช้สิทธิหรือการตีราคา) สำหรับวัตถุประสงค์ของ AMT ต้นทุนของคุณคือราคาตีบวกการปรับ AMT (จำนวนที่รายงานในแบบฟอร์ม 6251 บรรทัดที่ 14)

รายงานการจำหน่ายหุ้น ISO ที่มีคุณสมบัติเหมาะสม

รายงานผลกำไรในตาราง D และแบบฟอร์ม 8949 ของคุณคุณจะรายงานรายได้ทั้งหมดจากการขายซึ่งจะแจ้งโดยโบรกเกอร์ของคุณในแบบฟอร์ม 1099-B นอกจากนี้คุณจะรายงานต้นทุนค่าใช้จ่ายตามปกติ (ราคาการออกกำลังกายหรือการประท้วงที่พบในแบบฟอร์ม 3921) นอกจากนี้คุณยังจะต้องกรอก D และแบบฟอร์ม 8949 ที่แยกต่างหากเพื่อคำนวณผลกำไรหรือขาดทุนจากเงินทุนของคุณสำหรับวัตถุประสงค์ของ AMT ในช่วงเวลาที่แยกต่างหากคุณจะรายงานรายได้ขั้นต้นจากการขายและต้นทุนค่า AMT (ราคาใช้สิทธิบวกการปรับค่า AMT ก่อนหน้านี้) ในแบบฟอร์ม 6251 คุณจะรายงานการปรับค่าลบสำหรับบรรทัดที่ 17 เพื่อให้เห็นถึงความแตกต่างระหว่างการคำนวณกำไรปกติและ AMT โปรดดูคำแนะนำสำหรับแบบฟอร์ม 6251 สำหรับรายละเอียด

รายงานการจำหน่ายหุ้น ISO ที่ไม่ถูกต้อง

รายได้จากการชดเชยจะถูกรายงานเป็นค่าจ้างในแบบฟอร์ม 1040 บรรทัดที่ 7 และมีรายได้หรือขาดทุนจากเงินทุนในตาราง D และแบบฟอร์ม 8949 รายได้จากการชดเชยอาจรวมอยู่ในแบบฟอร์ม W-2 ค่าจ้างและคำชี้แจงภาษีจากนายจ้างของคุณในจำนวนเงินที่แสดง ในช่อง 1 นายจ้างบางคนจะให้การวิเคราะห์รายละเอียดของกล่อง 1 จำนวนที่ด้านบนของ W-2 ของคุณ หากคุณได้รับรายได้ค่าชดเชยใน W-2 แล้วรายงานค่าจ้างของคุณจากแบบฟอร์ม W-2 กล่อง 1 ในแบบฟอร์ม 1040 บรรทัดที่ 7 หากรายได้จากการชดเชยไม่ได้รวมอยู่ใน W-2 ของคุณแล้วให้คำนวณ รายได้ค่าชดเชยของคุณและรวมจำนวนนี้เป็นค่าจ้างในบรรทัดที่ 7 นอกเหนือจากจำนวนเงินที่ได้รับจากแบบฟอร์ม W-2 ของคุณ ในตาราง D และแบบฟอร์ม 8949 คุณจะรายงานรายได้ทั้งหมดจากการขาย (แสดงในแบบฟอร์ม 1099-B จากโบรกเกอร์ของคุณ) และค่าใช้จ่ายของคุณในหุ้น สำหรับเงื่อนไขที่ dispositions ISO หุ้นพื้นฐานต้นทุนของคุณจะเป็นราคาตี (พบในแบบฟอร์ม 3921) รวมทั้งรายได้ค่าชดเชยใด ๆ ที่รายงานว่าเป็นค่าจ้าง หากคุณขายหุ้น ISO ในปีอื่นนอกเหนือจากปีที่คุณใช้สิทธิ์ ISO คุณจะมีต้นทุนค่า AMT แยกต่างหากดังนั้นคุณจะใช้ตาราง D และแบบฟอร์ม 8949 แยกต่างหากเพื่อรายงานการได้รับ AMT ที่แตกต่างกันและคุณจะ ใช้แบบฟอร์ม 6251 เพื่อรายงานการปรับเชิงลบสำหรับความแตกต่างระหว่างกำไร AMT และการเพิ่มทุนโดยปกติ

แบบฟอร์ม 3921 เป็นแบบฟอร์มภาษีที่ใช้ในการจัดหาข้อมูลเกี่ยวกับตัวเลือกหุ้นที่เกิดขึ้นระหว่างปี นายจ้างจัดเตรียมแบบฟอร์ม 3921 สำหรับการออกกำลังกายตัวเลือกหุ้นที่เกิดขึ้นระหว่างปีปฏิทิน พนักงานที่มีการออกกำลังกายสองคนขึ้นไปอาจได้รับแบบฟอร์ม 3921 หลายฉบับหรืออาจได้รับงบการเงินรวมที่แสดงการออกกำลังกายทั้งหมด

การจัดรูปแบบเอกสารภาษีนี้อาจแตกต่างกัน แต่จะมีข้อมูลต่อไปนี้:

• ตัวตนของ บริษัท ที่โอนหุ้นภายใต้แผนเลือกหุ้นแรงจูงใจ,
• ตัวตนของพนักงานที่ใช้ตัวเลือกหุ้นแรงจูงใจ,
• วันที่ตัวเลือกหุ้นแรงจูงใจได้รับ,
• วันที่ตัวเลือกหุ้นแรงจูงใจถูกใช้สิทธิ,
• ราคาการใช้สิทธิต่อหุ้น,
• มูลค่าตลาดยุติธรรมต่อหุ้นในวันใช้สิทธิ
• จำนวนหุ้นที่ซื้อ,

ข้อมูลนี้สามารถใช้ในการคำนวณต้นทุนของคุณในหุ้นเพื่อคำนวณจำนวนรายได้ที่ต้องรายงานสำหรับภาษีขั้นต่ำอื่นและคำนวณจำนวนรายได้ค่าชดเชยในการขายขาดคุณสมบัติและระบุจุดเริ่มต้นและ สิ้นสุดระยะเวลาการถือครองพิเศษเพื่อให้มีคุณสมบัติในการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี

การระบุระยะเวลาการถือครองที่มีคุณสมบัติเหมาะสม

ตัวเลือกหุ้นที่มีสิทธิพิเศษมีระยะเวลาการถือครองพิเศษเพื่อให้มีสิทธิ์ได้รับการรักษาภาษีกำไร

ระยะเวลาการถือครองเป็นเวลาสองปีนับจากวันที่ให้สิทธิ์และหนึ่งปีหลังจากที่หุ้นถูกโอนไปให้พนักงาน แบบฟอร์ม 3921 แสดงวันที่ให้สิทธิ์ในช่อง 1 และแสดงวันที่โอนย้ายหรือวันใช้สิทธิในช่อง 2. เพิ่มเวลาสองปีถึงวันที่ในช่อง 1 และเพิ่มหนึ่งปีลงในวันที่ในช่องที่ 2

หากคุณขายหุ้น ISO ของคุณหลังจากวันที่ใดหลังหนึ่งแล้วคุณจะมีคุณสมบัติจำหน่ายและกำไรหรือขาดทุนจะเป็นผลกำไรหรือขาดทุนทั้งหมดที่เสียภาษีในอัตรากำไรจากเงินทุนระยะยาว

หากคุณขายหุ้น ISO ของคุณเมื่อใดก็ได้ก่อนหรือในวันนี้คุณจะมีรายได้ที่ไม่ผ่านเกณฑ์และรายได้จากการขายจะถูกหักภาษีบางส่วนเป็นรายได้ค่าชดเชยในอัตราภาษีเงินได้สามัญและบางส่วนเป็นผลกำไรหรือขาดทุนจากเงินทุน

การคํานวณรายได้สําหรับภาษีขั้นต่ำทางเลือกสําหรับการใช้ ISO

หากคุณใช้ตัวเลือกหุ้นกระตุ้นและไม่ขายหุ้นก่อนสิ้นปีปฏิทินคุณจะรายงานรายได้เพิ่มเติมสำหรับ ภาษีขั้นต่ำอื่น (AMT) จำนวนเงินที่รวมอยู่ในวัตถุประสงค์ของ AMT คือส่วนต่างระหว่างมูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นกับราคาของตัวเลือกหุ้นจูงใจ ราคาตลาดของหุ้นในตลาดซื้อขายหลักทรัพย์จะแสดงไว้ในช่อง 4. ค่าใช้จ่ายต่อหุ้นของตัวเลือกหุ้นหรือราคาการใช้สิทธิจะปรากฏในช่องที่ 3 จำนวนหุ้นที่ซื้ออยู่จะแสดงไว้ในช่องที่ 5 เพื่อหาจำนวนเงินที่จะรวม เป็นรายได้ตามวัตถุประสงค์ของ AMT คูณจำนวนในช่อง 4 ด้วยจำนวนหุ้นที่ยังไม่ได้จำหน่าย (โดยปกติจะเท่ากับในกล่อง 5) และจากราคาผลิตภัณฑ์นี้ (3) คูณด้วยจำนวนหุ้นที่ยังไม่ได้จำหน่าย จำนวนเงินเดียวกันที่แสดงในกล่อง 5) รายงานจำนวนเงินนี้ในแบบฟอร์ม 6251 บรรทัดที่ 14

การคำนวณต้นทุนสำหรับภาษีปกติ

ราคาทุนของหุ้นที่ซื้อจากตัวเลือกหุ้นจูงใจคือราคาการใช้สิทธิดังแสดงในช่อง 3

ค่าใช้จ่ายของคุณสำหรับจำนวนหุ้นทั้งหมดเป็นจำนวนเงินในช่อง 3 คูณด้วยจำนวนหุ้นที่แสดงในช่อง 5. ตัวเลขนี้จะใช้ในตาราง D และแบบฟอร์ม 8949

การคำนวณต้นทุนสำหรับ AMT

หุ้นที่ใช้สิทธิในหนึ่งปีและจำหน่ายในปีต่อ ๆ ไปมีฐานค่าใช้จ่ายสองแบบ: หนึ่งสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีปกติและหนึ่งสำหรับวัตถุประสงค์ของ AMT ค่าใช้จ่าย AMT เป็นเกณฑ์ภาษีปกติบวกกับจำนวนเงินที่รวม AMT รายได้ ตัวเลขนี้จะใช้ในตาราง D และแบบ 8949 สำหรับการคำนวณ AMT

การคำนวณค่าชดเชยรายได้ในการจำหน่ายที่ไม่ผ่านเกณฑ์

หากมีการจำหน่ายหุ้นสิทธิซื้อหุ้นจูงใจในช่วงระยะเวลาการถือครองที่ไม่ถูกต้องกำไรบางส่วนของคุณจะถูกหักภาษีเป็นค่าจ้างที่ต้องเสียภาษีเงินได้และกำไรหรือขาดทุนที่เหลือจะถูกหักภาษีเป็นเงินทุน จำนวนเงินที่จะรวมเป็นรายได้ค่าชดเชยและมักรวมอยู่ในกล่อง W-2 แบบฟอร์ม 1 คือส่วนต่างระหว่างมูลค่าตลาดของหุ้นเมื่อคุณใช้ตัวเลือกและราคาการใช้สิทธิ

ในการหามูลค่านี้ให้คูณมูลค่าตลาดยุติธรรมต่อหุ้น (ช่อง 4) ด้วยจำนวนหุ้นที่จำหน่ายได้ (โดยปกติจะมีมูลค่าเท่ากันในช่อง 5) และจากราคาผลิตภัณฑ์นี้หักด้วยราคาการใช้สิทธิ (ช่อง 3) คูณด้วยจำนวนหุ้นที่จำหน่ายได้ ( มักจะเป็นจำนวนเดียวกันที่แสดงในกล่อง 5) จำนวนรายได้ชดเชยนี้จะรวมอยู่ในแบบฟอร์ม W-2 กล่อง 1 ถ้าไม่ใช่ใน W-2 ให้รวมจำนวนนี้เป็นค่าจ้างเพิ่มเติมในแบบฟอร์ม 1040 บรรทัดที่ 7

การคำนวณต้นทุนต้นทุนที่ปรับตามเกณฑ์ Disqualifying Disposition

เริ่มต้นด้วยต้นทุนของคุณและเพิ่มจำนวนเงินชดเชยใด ๆ ใช้ข้อมูลต้นทุนที่ปรับเปลี่ยนนี้สำหรับการรายงานผลกำไรหรือขาดทุนจากเงินทุนตามตาราง D และแบบ 8949