การใช้คู่สัญญาของผู้ตายที่ยังไม่ได้ใช้ประโยชน์จากการได้รับการยกเว้นภาษี
ความสามารถในการพกพาของการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์หมายถึงอะไร?
ความสามารถในการพกพาของการได้รับการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์หมายถึงหากคู่สมรสคนหนึ่งตายและไม่ใช้เงินทั้งสิ้น 5,000,000 เหรียญ (ในปี 2011 หรือ 5,120,000 เหรียญในปี 2012 $ 5,250,000 ในปี 2013 $ 5,340,000 ในปี 2014 และ $ 5,430,000 ในปี 2558) แล้วคู่สมรสที่รอดตายสามารถทำการเลือกตั้งเพื่อรับการยกเว้นที่ไม่ได้ใช้และเพิ่มให้กับคู่สมรสที่รอดตายได้รับการยกเว้นของตัวเอง
สิ่งที่เป็นแนวคิดที่ดีใช่มั้ย? ดีทราบว่าในอดีต "AB เชื่อถือ" ระบบถูกออกแบบมาเพื่อทำในสิ่งที่เลือกตั้งพกพาไม่ ภายใต้แผนความไว้วางใจ AB Trust เมื่อคู่สมรสคนแรกตายเขาหรือเธอหรืออสังหาริมทรัพย์จะแบ่งออกเป็นสองกองทุนแยกต่างหากซึ่งเท่ากับว่าได้รับยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลาง (ซึ่งเป็น "B Trust") และที่ถือครองไว้ จำนวนเงินที่เกินกว่าข้อยกเว้น (นี่คือ "A Trust") (โปรดทราบว่าถ้ามูลค่าของคู่สมรสที่เสียชีวิตของคู่สมรสไม่เกินกว่าการได้รับยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์แล้วจะต้องมีการสร้างและรับเงินสนับสนุน "B Trust" เท่านั้น) โดยการแบ่งมรดกของคู่สมรสที่เสียชีวิตออกเป็นสองส่วน B เชื่อถือที่จะผ่านภาษีที่ดินฟรีกับทายาทหลังจากที่คู่สมรสที่รอดตายตาย
และเนื่องจากคู่สมรสที่ยังมีชีวิตอยู่จะได้รับการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ที่สามารถนำไปใช้กับมูลค่าของอสังหาริมทรัพย์ได้แผนความไว้วางใจ AB จะทำให้คู่สามีภรรยาที่แต่งงานผ่านไปสองครั้งได้รับการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางฟรีจากภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลาง (หมายเหตุ: ในบางรัฐที่เก็บภาษีที่ดินเฉพาะรัฐ "ABC Trust" การวางแผนเป็นสิ่งที่จำเป็นแทนการวางแผน AB Trust)
แต่ตอนนี้ด้วยการแนะนำการพกพาของการ ได้รับการยกเว้นภาษี อสังหาริมทรัพย์คู่สมรสไม่จำเป็นต้องใช้ AB Trust ในการวางแผนเพื่อใช้ประโยชน์จากการยกเว้นภาษีทรัพย์สินของคู่สมรสทั้งสอง
ตัวอย่างการพกพา
ตัวอย่างเช่นถ้า Bob และ Sally แต่งงานแล้วและ Bob เสียชีวิตในปี 2011 และใช้เงินได้เพียง 3,000,000 เหรียญจากการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลาง $ 5,000,000 ของเขาแล้ว Sally สามารถเลือกที่จะรับการยกเว้น 2,000,000 ดอลลาร์ที่ไม่ได้ใช้ของ Bob และเพิ่มภาษีดังกล่าวเพื่อยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ของเธอ สมมติว่าแซลลี่ไม่ได้ใช้ข้อยกเว้นใด ๆ ในการได้รับการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์สำหรับของขวัญตลอดชีพและทำให้การเลือกตั้งที่เป็นแบบพกพานั้นแซลลี่จะได้รับการยกเว้นเป็นจำนวนเงิน 7,250,000 ดอลลาร์ในปี 2556 (ยกเว้นของ Bob ที่ไม่ได้ใช้จำนวน 2,000,000 เหรียญสหรัฐฯและได้รับยกเว้นของ Sally มูลค่า 5,250,000 เหรียญ = 7,250,000 เหรียญ)
วิธีการสร้างการย้ายที่เหมาะสม
ดังนั้นแซลลี่ถึงทำอย่างไรให้การเลือกตั้งใช้ข้อยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์ของบ๊อบไม่ได้? สำหรับคู่สมรสที่รอดตายได้อย่างถูกต้องเพื่อให้การเลือกตั้งใช้คู่สัญญาที่เสียชีวิตจากคู่สมรสที่ไม่ได้ใช้ภาษีการยกเว้นคู่สมรสที่รอดตายจะต้องยื่น แบบฟอร์ม IRS แบบฟอร์ม 706 , การโอนภาษีของ United States Estate (และ Generation-Skipping Transfer) แบบฟอร์ม 706 จะครบกำหนดในหรือก่อนเก้าเดือนหลังจากวันสิ้นอายุขัยของคู่สมรสที่เสียชีวิต อย่างไรก็ตามคุณสามารถขอขยายระยะเวลาหกเดือนโดยอัตโนมัติโดยยื่น แบบฟอร์ม IRS 4768 การ ยื่นคำร้องขอต่ออายุเวลายื่นแบบแสดงรายการและ / หรือชำระภาษีอสังหาริมทรัพย์ของสหรัฐอเมริกา (และการโอนย้ายข้ามประเทศ) ในหรือก่อนวันที่ครบกำหนดสำหรับแบบฟอร์ม 706
หมายเหตุ: ในวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 2012 กรมสรรพากรได้เผยแพร่ หนังสือแจ้ง 2012-21 ซึ่งระบุว่าสำหรับที่ดินบางแห่งการเลือกตั้งที่สามารถเคลื่อนย้ายได้ทำได้ภายใน 15 เดือนหลังจากวันที่เสียชีวิตแม้ว่าคู่สมรสที่รอดชีวิตจะไม่สามารถยื่นแบบฟอร์ม 4768 ได้ทันเวลา
อนาคตของการพกพาของการยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์คืออะไร?
แม้ว่าบทบัญญัติของ TRUIRJCA จะหมดอายุในวันที่ 31 ธันวาคม 2012 บทบัญญัติของ ATRA ทำให้การพกพาเป็นทางเลือกที่ถาวรสำหรับคู่สมรส แน่นอนว่าอะไรที่วอชิงตันทำให้ "ถาวร" เป็นแบบถาวรจนกว่าจะมีการตัดสินใจว่าควรเปลี่ยน