ฤดูกาลภาษีที่ผ่านมาฉันผิดหวังจริงๆ ที่นี่ฉันกำลังนั่งอยู่ที่คอมพิวเตอร์ด้วยกองเอกสารภาษีเพื่อป้อนซอฟต์แวร์ภาษีระดับมืออาชีพของฉัน ฉันวางลูกค้า W-2 ทุกสิ่งทุกอย่างไปได้ดีจนฉันมาถึงกล่อง 14 นั่นคือที่บริการบัญชีเงินเดือนของนายจ้างใส่ข้อมูล "อื่น ๆ " ทั้งหมด นี้ W-2 โดยเฉพาะมีตัวเลขอยู่ถัดจากตัวอักษร RSU
ฉันรู้ว่า RSU หมายถึงหน่วยหุ้นที่ จำกัด แต่สำหรับชีวิตของฉันฉันจำไม่ได้ว่าจะรับข้อมูล RSU จาก W-2 ไปยังการคืนภาษีได้อย่างไร ฉันจำเป็นต้องป้อนอะไรในส่วน W-2 ของโปรแกรมภาษีของฉันหรือไม่? ฉันจำเป็นต้องป้อนข้อมูลนี้ที่อื่นในการคืนภาษีหรือไม่?
ซอฟต์แวร์ของฉันไม่มีประโยชน์ สงสัยฉันหันมาใช้เครื่องมือค้นหาเริ่มต้นของฉัน ฉันพิมพ์ "RSU on W-2" - และผลการค้นหาที่กลับมาไม่ได้เปิดเผยอะไรที่เป็นประโยชน์ที่ฉันจำเป็นต้องรู้ ฉันพยายามค้นหาอีกครั้งและอีกครั้ง ทุกครั้งที่ฉันพบว่า blah-blah-blah มี แต่ข้อมูลจริง โดยข้อมูลจริงฉันหมายถึงข้อมูลที่จะช่วยฉันตอนนี้เสร็จสิ้นการทำงานเกี่ยวกับการคืนภาษีของลูกค้าของฉัน
ดังนั้นผมได้ค้นคว้าเกี่ยวกับปัญหานี้ด้วยตัวเอง และฉันแชร์บันทึกงานวิจัยกับคุณผู้อ่านที่รัก ความหวังของฉันคือคุณจะพบว่ามีประโยชน์นี้จะช่วยลดความขุ่นมัวของคุณช่วยให้คุณเตรียมการคืนภาษีอย่างมั่นใจและถูกต้องมากขึ้น
ตอนนี้ขอให้เราตั้งตัวเอง
จำนวนเงินที่ระบุในกล่อง 14 สำหรับ RSUs ถูกรวมอยู่ในกล่อง 1 ค่าจ้างแล้ว [1]
ตัวอย่างเช่นถ้าเรามีเงิน 234,567 ดอลลาร์ในกล่อง 1 เป็นค่าจ้างและเรามีรายงานว่าในกล่อง 14 ที่มีชื่อว่า RSUs จำนวน 12,345 ดอลลาร์แล้วจำนวนเงิน 234,567 ดอลลาร์นั้นจะรวมอยู่ด้วยแล้ว
หุ้นที่มีการจํากัดและหน่วยหุ้นที่จํากัดจะรวมอยู่ในค่าจ้างที่ต้องเสียภาษีของพนักงานเมื่อเกิดเหตุการณ์สองอย่าง:
- เสื้อสต็อกที่ จำกัด และกลายเป็นไม่ จำกัด ในกรณีนี้มูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นในขณะที่ได้รับสิทธิ (น้อยกว่าค่าใช้จ่ายใด ๆ ในการซื้อหุ้นที่ จำกัด ) คือจำนวนรายได้ที่รวมอยู่ในค่าจ้างของพนักงาน [2]
- ในขณะที่หุ้นที่จำคุกถูกโอนไปให้พนักงานและลูกจ้างทำการเลือกตั้ง 83 (ข) ในกรณีนี้มูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นในขณะที่มีการโอนหุ้นที่ จำกัด (หักค่าใช้จ่ายใด ๆ ในการซื้อหุ้นที่ จำกัด ) รวมอยู่ในค่าจ้างของพนักงาน [3]
ถัดไปบันทึกเกณฑ์เบื้องต้นในสต็อคที่มีการ จำกัด สำหรับการอ้างอิงในอนาคต
พื้นฐานในหุ้นที่ถูก จำกัด เป็นจำนวนเงินที่จ่ายสำหรับหุ้นบวกจำนวนรวมเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษี
ในตัวอย่างข้างต้นผู้เสียภาษีอากรมีพื้นฐานอย่างน้อย 12,345 ดอลลาร์ในหุ้นที่ถูก จำกัด เนื่องจากเป็นจำนวนที่รายงานในแบบฟอร์ม W-2 (ฉันพูดอย่างน้อยเพราะผู้เสียภาษีอากรอาจต้องจ่ายเงินสดออกจากกระเป๋าสำหรับหุ้นเราจะต้องขอให้ลูกค้าเพื่อหา.)
ข้อมูลพื้นฐานนี้จะมีประโยชน์เมื่อขายหุ้นเหล่านี้ เมื่อมีการขายหุ้นเราจะคำนวณกำไรหรือขาดทุนจากการลงทุนโดยหักจากยอดขาย
ตัวชี้ปฏิบัติ: ดูการหัก ณ ที่จ่าย
หุ้นที่มีการ จำกัด และหน่วยหุ้นที่ จำกัด อยู่ภายใต้ภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางและรัฐรวมถึงภาษีประกันสังคมและ Medicare (FICA) และภาษีที่เกี่ยวข้องกับเงินเดือนอื่น ๆ
นี่อาจเป็นความท้าทายสำหรับลูกค้าของเรา ทำไม? เนื่องจากหุ้นที่ จำกัด เป็นการโอนเงินที่ไม่มีมูล
นายจ้างโอนหุ้นของหุ้นให้แก่พนักงาน มีข้อ จำกัด ในหุ้นดังนั้นพนักงานจึงไม่สามารถขายหรือโอนหุ้นดังกล่าวจนกว่าจะถึงกำหนดในอนาคตเมื่อหุ้นนั้นเป็นเสื้อ มูลค่าของหุ้นที่ถูกจํากัดนั้นรวมอยู่ในรายได้ของพนักงาน (เช่นในขณะที่มีการถือครองหุ้นหรือถ้ามีการเลือกตั้ง 83 (ข) ในขณะที่โอนเงิน) จนถึงขณะนี้ยังไม่มีการเปลี่ยนแปลงเงินสด แต่มูลค่าของหุ้นที่ถูก จำกัด อยู่ภายใต้การหัก ณ ที่จ่าย และหัก ณ ที่จ่ายต้องเป็นเงินสด ดังนั้นหัก ณ ที่จ่ายจะมาจากแหล่งข้อมูลอื่น ๆ ซึ่งส่วนใหญ่จะเป็นค่าจ้างปกติของพนักงาน [4]
มีอีก snafu หัก ณ ที่จ่ายที่จะตระหนักถึง นายจ้างสามารถนำรายได้หุ้นที่มีอยู่ จำกัด มาใช้กับการจ่ายเงินตามปกติสำหรับระยะเวลาการจ่ายเงิน
ซึ่งจะทำให้เปอร์เซ็นต์การจ่ายเงินค่าจ้างของพนักงานลดลงสำหรับหักภาษี ณ ที่จ่าย และอาจทำให้พนักงานถูกระงับ หรือนายจ้างสามารถนำรายได้หุ้นที่ จำกัด เป็นโบนัสหรือระยะเวลาการจ่ายเงินเพิ่มก็ได้ ในกรณีนี้เป็นไปได้ว่าพนักงานอาจถูกระงับ นายจ้างหัก ณ ที่จ่าย 25% ใน 1 ล้านดอลลาร์แรกของค่าจ้างที่จ่ายออกไปในช่วงปีปฏิทิน (นั่นคือเมื่อค่าจ้างเสริมสำหรับปีเกินกว่า 1 ล้านเหรียญ) นายจ้างระงับในอัตราคงที่ 39.6% [5]
ใช้ตัวอย่างจากด้านบน ลูกค้าของเรามีรายได้รวม 234,567 เหรียญต่อปี - ทำให้ลูกค้าของเราอยู่ในวงเล็บภาษี 33% หรือ 35% สำหรับปีขึ้นอยู่กับสถานะการจัดเก็บของพวกเขา ตามคำนิยามพนักงานคนนี้จะต้องระงับการจ้างงานหากนายจ้างหักภาษี ณ ที่จ่ายเพียง 25% เท่านั้น พนักงานจะต้องสร้างความแตกต่างผ่านทางภาษีโดยประมาณหากต้องการหลีกเลี่ยงการเข้ามาในเดือนเมษายน และหากคุณไม่ได้ทำประมาณการลูกค้าอาจต้องการปรับการหัก ณ ที่จ่ายเพื่อให้มีการเก็บภาษีมากขึ้นหรือเพื่อชำระเงินส่วนขยายในฤดูใบไม้ผลิต่อไป
โดยวิธีการ RSUs ไม่ได้รับการประสานงานกับแบบฟอร์ม 3921 หรือแบบฟอร์ม 3922
แบบฟอร์ม 3921 รายงานข้อมูลพื้นฐานสำหรับตัวเลือกหุ้นที่ต้องการ
แบบฟอร์ม 3922 รายงานข้อมูลพื้นฐานสำหรับหุ้นแผนการซื้อหุ้นของพนักงาน
สต็อกที่ จำกัด ไม่เกี่ยวข้องกับแบบฟอร์มเหล่านี้
RSUs ไปในตาราง D เมื่อขาย
จำนวนเงินที่แสดงในแบบฟอร์ม W-2 จะรวมเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายของบุคคลในหุ้น ซึ่งจะรายงานในตาราง D และแบบฟอร์ม 8949 ในปีที่ผู้เสียภาษีขายหุ้นอ้างอิง
สรุป
- ถ้าคุณเห็น RSUs หรือหุ้นที่ จำกัด ในแบบฟอร์ม W-2 ถัดจากจำนวนเงินดอลลาร์จำนวนเงินนั้นจะรวมอยู่ในส่วนของค่าจ้างของพนักงานที่แสดงในช่องที่ 1, 3 และ 5
- ตรวจสอบให้แน่ใจว่าจำนวนเงินเดียวกันนี้รวมอยู่ในบันทึกต้นทุนของคุณสำหรับสต็อกนั้นในบันทึกส่วนตัวของคุณ
- มีอะไรอื่นที่ต้องทำในแง่ของการจัดทำแบบฟอร์ม 1040 กล่อง 1 ค่าจ้างจะถูกเพิ่มเข้าไปในรายได้ค่าจ้างที่รายงานในบรรทัด 7 ของ 1040 เช่นเดียวกับปกติ
- ระวังเรื่องการหัก ณ ที่จ่ายในปีนี้ สายเกินไปแล้วที่จะแก้ไขปัญหาการหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับปีที่ผ่านมา แต่สำหรับปีภาษีถัดไปให้ผู้เสียภาษีอายแจ้งเตือน เมื่อใดก็ตามที่พวกเขาได้รับทุนทรัพย์ที่ถูก จำกัด พวกเขาควรจะคิดเกี่ยวกับการเลือกตั้ง 83 (ข) และเมื่อได้รับเสื้อกั๊กที่มีข้อ จำกัด พวกเขาควรทบทวนการหัก ณ ที่จ่ายเพื่อหาจำนวนภาษีเพิ่มเติมที่จะต้องจ่ายผ่านการประมาณการหรือการชำระเงินส่วนขยาย
แหล่งที่มา:
[1] คู่มือการบัญชีสำหรับการชดเชยหุ้น: วิธีการสหสาขาวิชาชีพ (PricewaterhouseCoopers LLP, มีนาคม 31, 2013. PDF หน้า 4-57 http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf
[2] ประมวลรัษฎากรภายในส่วน 83 (a) และกฎการคลัง 1.83-1
[3] ประมวลรัษฎากรภายในส่วน 83 (ข) และกฎระเบียบของกระทรวงการคลัง 1.83-2
[4] ขอโทษหน่อยครับ "เงินอุดหนุนหรือรางวัลของหุ้น" Fairmark ไม่มีวันที่ http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm; และ "หัก ณ ที่จ่ายค่าชดเชยหุ้น" Fairmark ไม่มีวันที่ http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm
[5] คู่มือภาษีของนายจ้าง (สิ่งตีพิมพ์ 15, Circular E) บริการรายได้ภายในสำหรับปีภาษีปี 2015 ส่วนค่าจ้างเพิ่มเติม https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352
อ่านเพิ่มเติม:
- ประมวลรัษฎากรภายในมาตรา 83 ทรัพย์สินที่โอนย้ายร่วมกับการปฏิบัติงานของบริการ
- ส่วนที่เกี่ยวกับการบริหารเงิน 1.83-1 ทรัพย์สินที่โอนย้ายมาเกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานของบริการ
- ระเบียบการบริหารเงิน 1.83-2 การเลือกตั้งรวมอยู่ในรายได้รวมในปีที่โอน
- ระเบียบการบริหารเงิน 1.83-3, ความหมายและการใช้ข้อตกลงบางประการ
- กฎธนารักษ์ 1.83-4 กฎพิเศษ
- G. Edgar Adkins, Jr. และ Jeffrey A. Martin "หุ้นที่ถูก จำกัด : ผลกระทบทางภาษีต่อนายจ้างและลูกจ้าง" Grant Thornton ไม่มีวันที่ รูปแบบไฟล์ PDF
Ed Mitte, John Old และ Sarah Rumsey "ค่าตอบแทน". บริการสรรพากรภายในฤดูร้อน 2013 PDF http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
ภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง (สิ่งพิมพ์ที่ 17) บริการสรรพากรภายในสำหรับปีภาษี 2014 ส่วนที่เกี่ยวกับทรัพย์สินที่ จำกัด http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281